Патентная система налогообложения статистика. Патентная система налогообложения для ИП: в чем ее преимущества и кто ее может использовать

09.01.2021

Все организации и предприниматели должны выбирать перед началом работы режим налогообложения, на основании которого рассчитываются налоги, перечисляющиеся в бюджет. Существует несколько разных систем, отличающихся правилами применениями. Достаточно часто предприниматели задумываются о том, что такое ПСН. Данный режим может применяться только ИП, а также по нему не требуется формировать какую-либо отчетность. Если выбранная деятельность подходит под эту систему, то достаточно только приобрести патент на конкретный период времени по доступной цене. После этого не требуется посещать налоговую инспекцию для каких-либо целей.

Понятие системы

Каждый предприниматель должен знать, что такое ПСН. Она является патентным режимом, обладающим многими необычными особенностями. Многие бизнесмены часто выбирают для работы ПСН. Расшифровка аббревиатуры - патентная система налогообложения. К нюансам ее использования относится:

она применяется исключительно ИП, поэтому компании не смогут приобрести патент;
не требуется в течение времени, когда действует купленный документ, сдавать в ФНС какую-либо отчетность;
система считается простой и выгодной;
конкретная стоимость патента определяется работниками инспекции, причем полученная сумма не зависит от получаемых доходов предпринимателя, что считается выгодным для успешных бизнесменов;
учет предполагает заполнение простой книги доходов и расходов;
переход на эту систему является добровольным, поэтому сами предприниматели принимают решение о том, какой режим ими будет использоваться;
покупкой патента можно заниматься сразу после регистрации ИП, причем выбирается документ, действующий в течение срока от 1 до 12 месяцев;
не требуется предпринимателю платить НДС, НДФЛ или другие виды налогов;
допускается совмещать ПСН с другими режимами при работе предпринимателя в разных сферах деятельности.

За счет таких многочисленных нюансов использование данного режима считается достаточно выгодным для многих предпринимателей.

Кто может перейти?

Важно разобраться не только в том, что такое ПСН, но и каковы нюансы перехода на этот режим. Такое право имеется только у предпринимателей, причем они дополнительно должны работать в определенном направлении деятельности. Виды деятельности на ПСН перечисляются в ст. 346.43 НК. Дополнительно данный режим должен разрешаться в конкретном регионе местными властями, где планирует трудиться бизнесмен.

Наиболее распространенными по ПСН видами деятельности являются:

продажа разных товаров в розницу;
открытие заведения общественного питания;
ремонт, пошив или чистка одежды и обуви;
работа фотоателье;
парикмахерские услуги;
ремонт бытовых приборов и мебели;
обслуживание и ремонт автомобилей;
обучение граждан;
перевозка людей или грузов;
ветеринария;
сдача в аренду помещений, которые могут быть жилыми или нежилыми;
уборка помещений;
оформление интерьера.

Нередко один предприниматель работает одновременно в нескольких сферах деятельности. При таких условиях на основании главы 26.5 НК РФ он может приобрести сразу несколько патентов. Они могут обладать разными сроками действия.

Ограничения для использования ПСН

При выборе системы налогообложения ПСН приходится предпринимателям сталкиваться с определенными сложностями и ограничениями. К ним относится:

у предпринимателя не должно иметься официально трудоустроенных специалистов, численность которых превышает 15 человек;
доход в год не должен превышать 60 млн руб.;
в установленные сроки ИП должен перечислять средства в счет оплаты патента.

Если даже одно вышеуказанное требование нарушается, то это приводит к тому, что ИП теряет право пользоваться этим режимом налогообложения.

Стоимость патента

Если выбирает ИП патент для ведения деятельности, то он должен определиться, на какой период времени будет приобретаться данный документ. Для этого можно выбрать период в пределах от 1 до 12 месяцев. От этого зависит стоимость патента. Взносы за ПСН рассчитываются по следующей формуле:

Цена патента = налоговая база х 6 % х (срок действия / 12 месяцев).

В качестве налоговой базы используется показатель, равный потенциальному доходу от конкретного вида деятельности. Причем данный показатель устанавливается государством. 6 % - это налоговая ставка по этому режиму. Она может корректироваться местными властями разных регионов. При выборе специфических видов деятельности может рассчитывать предприниматель на то, что этот процент будет снижен до 0. Обычно такие значительные налоговые послабления предлагаются для ИП, которые впервые зарегистрировались или работают в сфере производства, науки или оказания бытовых услуг гражданам.

Предприниматели должны помнить, что если ими выбирается патентная система налогообложения в 2018 году, то они не смогут снизить размер налога за счет фиксированных взносов в ПФ или другие государственные фонды. Это считается значительным минусом этого режима по сравнению с ЕНВД или УСН.

На какой период покупается?

Если предприниматель выбирает ИП патент, то он должен сам определиться, на какой срок будет приобретаться данный документ. Предоставляется он на срок от 1 до 12 месяцев, но они должны входить в один календарный год. Поэтому если оформляется патент в конце ноября, то он приобретается максимально на один месяц - до конца года. В начале следующего года придется заново заниматься процессом приобретения документа.

Процедура перехода

Чтобы воспользоваться системой налогообложения ПСН, требуется грамотно перейти на этот режим предпринимателю. Процедура отличается следующими особенностями:

для получения документа требуется подать заявление в отделение ФНС по месту жительства предпринимателя;
обращаться в инспекцию надо за 10 дней до непосредственного применения патента для работы;
действует документ исключительно на территории региона, где он выдается;
если возникает необходимость воспользоваться им в другом регионе, то надо будет обратиться в местное отделение ФНС для оформления патента;
выдается бумага в течение 5 дней после получения заявления от предпринимателя.

При наличии разных ограничений и проблем может быть получено отрицательное решение на выдачу патента. Отказ должен оформляться в письменном виде и передаваться заявителю через 5 дней после подачи заявления.

Когда может быть получен отказ?

Патентная система налогообложения в 2018 году считается выгодным и интересным решением для многих предпринимателей. Но нередко бизнесменам приходится сталкиваться с отказом в получении данного документа. Он может быть обусловлен разными причинами. Наиболее часто отказ связан со следующими основаниями:

выбирается предпринимателем вид деятельности, который не соответствует требованиям законодательства;
в заявлении указывается неподходящий срок действия документа;
предприниматель в процессе работы потерял право пользоваться патентом в текущем году;
выявляется работниками ФНС, что у заявителя имеется недоимка по ПСН или другим видам сборов.

Отказ обязательно оформляется в письменном виде. Если он является необоснованным, то его можно оспорить в судебном порядке.

Какая формируется отчетность?

ИП на ПСН может не сдавать в инспекцию какие-либо документы, являющиеся разными декларациями или отчетами. Но при этом у предпринимателя имеется обязанность заниматься ведением книги учета расходов и доходов. Если деятельность является действительно выгодной, поэтому имеется много доходов и затрат, то можно воспользоваться помощью бухгалтера для формирования данного документа и внесения в него разных сведений.

Процедура перехода на ПСН

Если выбирается предпринимателем патентная система налогообложения ПСН, то для покупки патента он должен выполнить последовательные действия. К ним относится:

первоначально определяется, подходит ли выбранная сфера деятельности под требования ПСН;
выбирается оптимальный срок, на который будет приобретаться патент, причем если открывается новый бизнес, то целесообразно покупать документ на небольшой период времени, чтобы убедиться, что работа является выгодной;
изучаются требования регионального законодательства, чтобы убедиться в возможности использования этого режима для расчета налога;
далее надо обратиться в отделение ФНС по месту работы;
сотрудники учреждения предоставляют заявление по форме №26.5-1, которое грамотно заполняется предпринимателем;
заявка подается за 10 дней до непосредственного начала работы, поэтому если бизнесмен уже ведет деятельность, то это является существенным нарушением законодательства, поэтому патент при таких условиях выдаваться не будет;
далее работники ФНС осуществляют регистрацию заявления, после чего сообщают предпринимателю, какая сумма должна им перечисляться для оплаты патента;
разрешается самостоятельно рассчитать размер платежа, но всегда существует вероятность, что местными властями снижена процентная ставка;
через 5 дней будет получен непосредственный патент, если вносится для его оплаты нужная сумма средств.

Заполнить заявление достаточно просто, причем обычно этот процесс выполняется непосредственно в отделении ФНС, поэтому можно воспользоваться помощью работников данной организации, если возникают какие-либо сложности.

Виды регистрации

Применение ПСН допускается не только в регионе, где проживает гражданин, но и даже в городе, где планируется ведение предпринимательской деятельности. На основании этого существует два вида регистрации:

По месту жительства ИП. При таких условиях работа предпринимателя должна осуществляться в том же городе, где он зарегистрирован. В другом городе не получится заниматься бизнесом, так как в ином регионе купленный патент не будет действительным.
По месту работы. Если планируется работать в регионе, где у человека отсутствует постоянная прописка, то это возможно, но обращаться за патентом требуется в ФНС, располагающееся в этом городе.

Спецификой именно ПСН считается императивность, поэтому получать документ надо исключительно по месту осуществления деятельности. Поэтому нередко у одного предпринимателя, работающего сразу в двух или трех городах, имеется несколько патентов.

Как оплачивается патент?

Важным моментом работы по выбранному режиму считается правильная оплата патента. Процедура может выполняться разовым перечислением средств или частичными платежами. К особенностям оплаты патента относится:

если приобретается патент, срок действия которого меньше 6 месяцев, то нужная сумма перечисляется в течение 25 дней с момента получения документа;
если оформляется патент, действующий дольше, чем полгода, то разрешается разбить сумму на несколько платежей, поэтому 1/3 перечисляется в течение следующих 25 дней, а остальные средства вносятся за месяц до окончания срока действия документа.

Во время расчета актуального размера платежа учитывается регион, где будет работать предприниматель, срок, на который выдается документ, а также количество наемных работников, оформленных у бизнесмена.

Какие обязательные платежи придется платить?

Кроме платы за патент, придется любому предпринимателю, выбравшему ПСН, столкнуться с другими обязательными платежами. Это особенно актуально для ИП на ПСН с наемными работниками. Поэтому непременно предпринимателем перечисляются средства на следующие цели:

взносы в ПФ, причем они должны выплачиваться не только за самого предпринимателя, но и за всех официально трудоустроенных работников;
перечисления в ФСС, за счет чего выплачиваются специалистами больничные, декретные или иные виды социальных платежей, но за себя предприниматели могут не уплачивать эти средства, если самостоятельно не напишут заявление на участие в программе страхования;
дополнительно требуется оплачивать медицинскую страховку за ИП и наемных работников.

Если не будут выполняться данные требования, то у предпринимателя будет иметься множество долгов, и это станет основанием для снятия его с ПСН.

Может ли оформляться патент компаниями?

Часто организации интересуются возможностью использования разных упрощенных налоговых режимов, по которым значительно снижаются налоговые перечисления и облегчается процесс ведения учета. Когда патент вводился в России, в некоторых регионах имелась возможность пользоваться этим режимам компаниям, но в скором времени она была устранена. В 2018 году фирмы не могут пользоваться ПСН. В некоторых регионах местными властями предоставляются организациям льготные условия, которые по своим параметрам приближены к патенту.

Можно ли совмещать разные режимы?

Многие предприниматели работают одновременно в нескольких сферах деятельности, поэтому у них часто возникает вопрос о том, как происходит совмещение УСН и ПСН, а также других режимов. Если для одной работы приобретается патент, то для другого направления можно пользоваться УСН, ЕНВД или ОСНО. При совмещении нескольких режимов необходимо много внимания уделять документам, на основании которых рассчитываются доходы и расходы предпринимателя. При проверке бизнеса работниками ФНС особенно тщательному анализу подвергается книга доходов и расходов, а также отчетность по УСН или другой системе.

Когда прекращается срок действия документа?

Выдается патент на ограниченный период времени, поэтому прекращается его действие по окончании данного срока. Дополнительно предпринимателям часто приходится сталкиваться с тем, что прекращается этот срок досрочно по разным основаниям. К ним относится:

предприниматель принимает решение устроить на работу больше, чем 15 наемных специалистов, причем обычно это требуется в сезон, когда работы слишком много, поэтому штатные работники не справляются с поставленными задачами;
доход в год превышает 60 млн. руб., поэтому для такой деятельности не допускается применение ПСН, что приводит к тому, что документ утрачивает свою силу;
предприниматель становится соучредителем компании, поэтому пользуется организацией для снижения налоговой базы, что является незаконной деятельностью;
в установленные сроки гражданин не перечисляет нужную сумму в счет оплаты патента или страховых взносов за себя и наемных работников;
предпринимателю требуется пользоваться для работы кассовым аппаратом, поэтому применение ПСН не допускается.

При возникновении вышеуказанных ситуаций происходит автоматическое аннулирование патента, поэтому бизнесмен работниками ФНС переводится на ОСНО. По этому режиму требуется формировать множество отчетов и уплачивать разные налоги, поэтому не обойтись без помощи профессионального бухгалтера. Допускается в будущем вернуться на ПСН, но для этого должно пройти не меньше одного года. В течение этого периода времени придется предпринимателю пользоваться иными режимами налогообложения.

Плюсы применения ПНС

Каждый предприниматель, разобравшийся в том, что такое ПСН, какими особенностями обладает налог, а также с какими сложностями приходится сталкиваться, осознает многочисленные плюсы этого режима. К положительным параметрам относится:

автоматически освобождается налогоплательщик от уплаты разных сложных налогов, представленных НДФЛ, НДС или другими сборами;
не требуется нанимать на работу бухгалтера, так как налоговые инспекторы не требуют от налогоплательщика подготовки и передачи разных отчетов;
не возникает необходимости пользоваться сложными кассовыми аппаратами, регистрируемыми в ФНС;
предприниматели самостоятельно определяют, как долго будет действовать приобретенный патент;
учет считается упрощенным.

Поэтому многие предприниматели решают воспользоваться именно этим режимом налогообложения для ведения деятельности. Но при этом важно заранее определиться с тем, подходит ли выбранное направление для этой системы.

Как происходит снятие с учета?

Процедура реализуется в течение 5 дней после того, как заканчивается срок действия патента. Если у предпринимателя имеется несколько документов, то процесс снятия с учета выполняется после того, как закончатся сроки действия всех патентов. Если утрачивается право пользоваться этой системой, то снимается ИП с учета по ПСН на основании заявления, поданного в ФНС.

Заключение

ПСН является разновидностью упрощенных режимов налогообложения. Для его использования требуется приобретать патент на разные периоды времени. Процедура может выполняться только предпринимателями, работающими в подходящих сферах деятельности. ПСН обладает многими плюсами, но пользоваться системой можно исключительно при соответствии работы определенным требованиям. В ином случае произойдет автоматическое снятие налогоплательщика с учета.

Патентная система налогообложения для ООО на основании положений налогового законодательства РФ неприменима. Тем не менее у владельцев общества с ограниченной ответственностью есть возможности задействовать ПСН и схожие с ней режимы сбора налогов.

Кто может применять ПСН?

Патентная система налогообложения (или ПСН) может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями. Но не всеми, а только теми, которые:

работают в одиночку или имеют штат сотрудников не более 15 человек;
имеют годовую выручку, не превышающую 60 000 000 руб.;
осуществляют деятельность, подходящую под ПСН, в соответствии с перечнем из п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Основные преимущества ПСН:

минимальная отчетность (ведется только книга учета доходов, а декларацию в ФНС направлять не нужно);
невысокая во многих случаях налоговая нагрузка (далее мы рассмотрим, как она формируется);
практически по всем видам деятельности на патенте отсутствует необходимость платить взносы за работников в ФСС и ФФОМС, льготная ставка по взносам в ПФР — 20%.

Хотя правом на пользование отмеченными привилегиями наделены только ИП, существует вариант, при котором плательщиком ПСН может стать учредитель ООО.

Учредитель ООО как плательщик ПСН

Для того чтобы иметь возможность работать на ПСН, учредитель ООО должен зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Закон не запрещает учредителям хозяйственных обществ одновременно быть ИП.

Однако использовать сочетание 2 организационно-правовых форм в целях оптимизации налогообложения мы не рекомендуем. Если это сделать, инспекторы почти наверняка обнаружат признаки получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды и применят нормы ст. 122 НК РФ, предусматривающие штраф в размере 20-40% от исчисленной суммы налога.

Оптимальный способ для учредителя ООО приблизить свою налоговую нагрузку к тому уровню, который характерен для ПСН, — выбрать систему налогообложения, наиболее к ней близкую, то есть УСН.

Упрощенная система налогообложения бывает 2 видов — «доходы» и «доходы минус расходы». Изучим специфику обеих схем в сопоставлении с ПСН, условившись, что ИП приобрел у государства патент на 12 месяцев.

УСН «доходы» для ООО как альтернатива ПСН

Упрощенка по схеме «доходы» похожа на ПСН тем, что обе системы налогообложения предполагают уплату 6% с доходов. Но в случае с УСН налог платится с фактической выручки, а при ПСН исчисляется в виде платы за патент исходя из фиксированной величины потенциально возможного годового дохода, которая определяется на уровне региональных НПА.

Возможный годовой доход, как правило, зависит от вида деятельности ИП. Например, для сервисов по ремонту бытовой техники законодательством Москвы соответствующий доход определен в размере 600 000 руб., для фотоателье — 900 000 руб., а для розничной торговли в центре Москвы — и вовсе 5 400 000 руб.

Самый большой возможный доход — в размере 10 000 000 руб. в год — определен для такого сегмента, как сдача в аренду недвижимости в центре Москвы.

Попробуем сопоставить налоговую нагрузку ИП на ПСН и ООО на УСН, осуществляющих деятельность в Москве в сфере розничной торговли в 2016 году. Условимся также, что предприниматель в обоих случаях работает без наемных сотрудников, например, продавая в киоске мороженое.

Пример:

ИП Степанов А. В., работающий на ПСН в Москве, продает в своем киоске на Манежной площади мороженое и платит налог (плату за патент в год) в размере 6% от потенциального дохода, составляющего 5 400 000 руб., то есть 324 000 руб. в год.

Кроме того, ИП Степанов А. В. должен будет уплатить взносы:

1. В ПФР — в размере 19 356 руб. 48 коп. плюс 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год. Если условиться, что он имеет выручку в 2 000 000 руб., то взносы в ПФР увеличатся еще на 17 000 руб.

2. В ФФОМС — в размере 3 796 руб. 85 коп.

С учетом того, что взносы в фонды не засчитываются в налог для плательщиков ПСН, общая платежная нагрузка ИП Степанова А. В. составит, если округлить значения, 364 153 руб. (сумма налога в 324 000 руб. и взносов в фонды в размере 40 153 руб.).

Бизнесмен Антонов С. В., учредивший ООО, является конкурентом ИП Степанова А. В. и работает без сотрудников на УСН по схеме «доходы». Он имеет ту же годовую выручку, что и конкурент (2 000 000 руб.) и платит с нее налог в размере 6%, то есть 120 000 руб.

Никакие фиксированные взносы в государственные фонды Антонов С. В., в отличие от ИП Степанова А. В., уплачивать не должен. Кроме того, по неоднократно выраженному мнению ФНС и Минфина (например, в письме от 17.10.2014 № 03-11-11/52558), единственный сотрудник — учредитель ООО не может сам себе выплачивать зарплату. А это значит, что расходов ни на нее, ни на взносы и НДФЛ не будет.

Условимся также, что размер задолженности поставщикам мороженого у обоих продавцов составляет 1 000 000 руб.

В результате фактическая сумма, оставшаяся на счете после уплаты всех обязательных платежей, у Степанова А. В. составит 635 847 руб., а у Антонова С. В. — 880 000 руб.

Каким образом мы нашли данные цифры?

1. ИП Степанов А. В., уплатив из суммы полученных доходов (2 000 000 руб.) налоги и сборы (364 153 руб.) и рассчитавшись с поставщиками (1 000 000 руб.), имеет на счете 635 847 руб.

2. Антонов С. В. платит с дохода (2 000 000 руб.) УСН (120 000 руб.) и рассчитывается с поставщиками (1 000 000 руб.), после чего у него остается на счете сумма в размере 880 000 руб.

Так что еще большой вопрос — что выгоднее: бизнес в качестве ИП на ПСН или в форме ООО по УСН «доходы». Но как обстоят дела при сопоставлении ПСН и УСН «доходы минус расходы»?

УСН «доходы минус расходы» и ПСН: что лучше?

Для того чтобы сопоставить налоговую нагрузку при УСН по схеме «доходы минус расходы» и ПСН, рассмотрим еще один пример, являющийся логическим продолжением первого.

Пример:

Бизнесмен Фадеев А. С., зарегистрировавший ООО и работающий без сотрудников, является конкурентом ИП Степанова А. В. и бизнесмена Антонова С. В., также владеющего ООО.

Фадеев А. С. имеет ту же выручку, что и его конкуренты — 2 000 000 руб. в год, но платит налог по схеме УСН «доходы минус расходы» в размере 15%.

Закупка у поставщика мороженого, которое Фадеев А. С., как и конкуренты, продает на Манежной площади, предполагает годовые расходы в размере 1 000 000 руб.

Таким образом, база до налогообложения Фадеева А. С. равна разнице между выручкой (2 000 000 руб.) и расходами (1 000 000 руб. поставщикам) и составляет 1 000 000 руб.

Уменьшив данную сумму на УСН (150 000 руб.), получаем оставшиеся в распоряжении Фадеева А. С. денежные средства в сумме 850 000 руб. Вновь значительно выше, чем у ИП Степанова А. В., который работает на ПСН.

Таким образом, в тех случаях, когда реальная выручка фирмы, во-первых, ощутимо меньше предполагаемого дохода по ПСН, а во-вторых — расходы фирмы на производство продукции достаточно велики, бизнес в форме ООО при УСН становится предпочтительнее в сравнении с деятельностью ИП на ПСН.

Итоги

Фактически работа учредителя ООО при ПСН возможна, если он сам зарегистрируется как ИП и его деятельность будет совместима с ПСН исходя из критериев, определенных в НК РФ. При этом главное в этом случае — не уменьшать налоговую нагрузку за счет сделок между принадлежащими одному и тому же лицу ООО и ИП.

Но лучше всего для владельца ООО — попробовать поработать на УСН. Использование УСН по схеме «доходы минус расходы» может быть выгоднее в отношении налоговой нагрузки, чем деятельность ИП на ПСН. Это возможно, если, во-первых, фактическая выручка фирмы ощутимо ниже предполагаемого дохода, который законодательно определен для плательщиков ПСН в том или ином сегменте бизнеса, а во-вторых — фирма несет ощутимые расходы, связанные, к примеру, с закупкой товара у поставщика.

Узнать больше о специфике ведения бизнеса в режиме УСН, а также по ПСН вы можете в статьях:

Использовать патентную систему налогообложения можно лишь в ситуации, когда вы , осуществляющий определенную деятельность (список видов указан в ст. 346.43 НК). Предприниматели, ведущие деятельность в качестве юридического лица, использовать ПСН не могут. Этот режим предусмотрен только для ИП.

Сильно облегчить ведение ПСН и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.

С 2016 года в силу вступили изменения в НК РФ, расширяющие список тех видов деятельности, на которых можно использовать патентную схему уплаты налога (смотрите ст. 346.43 НК РФ, п. 48-63). На 2019 год пока этот список остался прежним. Однако, в Госдуме находится на рассмотрении законопроект №483530-7 о дополнении разрешенного списка двумя видами предпринимательской деятельности: животноводства и растениеводства, а также всех услуг, которые с ними связаны. Предположительно, субъектам РФ дадут право выдавать единый патент на эти виды деятельности и устанавливать единый потенциальный доход на них, исходя из которого будет рассчитываться стоимость патента.

Ограничения для применения патента для ИП

Среди ограничений для применения патента значатся:

ведение деятельности в составе простого товарищества или если действуют договорные условия доверительного имущественного управления;
средняя численность сотрудников не должна быть больше 15 (в расчет берутся все работники, занятые в общей деятельности компании, а не только в той, по которой применяется патент);
совокупная годовая выручка не должна быть больше 60 млн рублей (в расчете также участвуют все виды деятельности).

Важно! Ранее при потере права на использование патента ИП автоматически становился плательщиком налога на общем режиме. В 2019 году он в этом случае может перейти не только на ОСНО, но и на УСН или ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима). При потере права на использование ПСН предприниматель переходит на другой режим с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Важно! ИП на патенте освобождается от уплаты НДФЛ и НДС, в установленных законодательством случаях. Освобождение от уплаты налога на имущество не действует с 2015 года. Налог с имущества предпринимателя, которое он использует в своей деятельности и которое имеет кадастровую оценку, платится с этой кадастровой стоимости.

Как получить патент для ИП

Вы как ИП также должны составить и представить свое заявление в налоговую в определенный срок. В данном случае этот срок составляет 10 дней до даты, с которой вы планируете начать использовать патент. Кроме того, патент действителен только для того региона, в котором вы его получили. Список видов деятельности, дающих право на использование этого спецрежима, утверждается на региональном уровне.

В срок 5 дней инспекция должна рассмотреть заявление ИП и известить его о положительном решении в отношении выдачи патента или сообщить об отказе.

Отказ возможен, если:

вид деятельности отсутствует в перечне разрешенных для патента;
неверно указан период действия патента;
когда у ИП отсутствует право использовать патент в этом году;
если ИП имеет задолженность по этому режиму (не выплачен какой-либо другой патент);
не заполнены обязательные поля в заявлении при постановке на учет в качестве плательщика налога по ПСН.

Расчет стоимости патента для ИП и необходимая отчетность

Стоимость патента считается так:

П = БД * 6%, где

БД – базовая доходность.

Базовая доходность устанавливается на региональном уровне с учетом особенностей ведения бизнеса на год. Если новых законов принято не было, то используются данные прошлого года.

Патент можно приобрести на срок менее года.

Пример: допустим, что базовая доходность по вашей деятельности равна 800 тыс. рублей в год.

Стоимость патента на год будет равна:

П = 800 000 * 6% = 48 000 рублей

На 1 месяц:

П = 800 000 / 12 * 1 * 6% = 4 000 рублей

На полгода:

П = 800 000 / 12 * 6 * 6% = 24 000 рублей

Важно! Для корректировки расчетов, связанных с ПСН используется коэффициент-дефлятор, на который ежегодно индексируется потенциально возможный доход предпринимателя. На 2019 год он установлен в размере 1,518 .

Важно! Ставка 6% является стандартной, в отдельных случаях она может быть ниже. Так, Для ИП, работающих на территории Республики Крым и г. Севастополь, в 2016 году ее можно было снизить до 0%, а на период 2017-2021 гг. разрешено уменьшить до 4%. Также, нулевую ставку смогут использовать ИП, относящиеся к вновь зарегистрированным и ведущим деятельность в социальной, научной и производственной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Бытовые услуги населению включены в этот список с 2016 года. Действие нулевой ставки для таких ИП в течение двух календарных лет с момента регистрации является реализацией программы «налоговых каникул» для малого бизнеса.

ИП, использующий патент, также осуществляет перечисления по страховым взносам. С 2017 года они переданы в ведение налоговой службы, поэтому оплата их происходит по другим реквизитам. Отнести страховые взносы на уменьшение суммы патента по-прежнему нельзя.

Налог при использовании этого спецрежима не платится, нужно лишь заплатить за патент. Как это делается? Плата производится по реквизитам вашей налоговой в зависимости от срока, на который выдан патент:

— менее 6 месяцев – на оплату дается весь период до конечной даты действия патента;

— более 6 месяцев – оплату разрешено произвести в два этапа:

1 этап: треть патента оплачивается в период 90 дней от начальной даты действия

2 этап: оставшаяся часть (две трети стоимости) оплачивается потом, но не позднее чем до окончания срока действия.

Важно! По патентам, выданным с 2017 года, ИП не утратит право на применение ПСН, если просрочит уплату налога, о чем было соответствующее разъяснение ФНС в информационном письме от 06.02.17г. №СД-19-3/19@). Ранее в такой ситуации ИП «слетал» с патентного спецрежима. Сейчас он сможет дальше использовать этот режим, но получит от налоговиков требование об уплате/доплате налога, а также пеней и штрафа.

Декларация при патентной системе налогообложения не сдается.
ИП должен заполнять книгу учета доходов ИП (для тех, кто применяет патент) по каждому патенту отдельно. Доходы отражаются по дате поступления в кассу или на расчетный счет.

Важно! ИП с работниками обязаны сдавать отчетность по НДФЛ: справку 2-НДФЛ по новой форме и новую форму 6-НДФЛ. Первая справка является годовой, вторая – квартальной. С 2016 года по сдаче этих форм появилось важное уточнение контролирующих органов: справки по работникам, занятым в деятельности, облагаемой по ПСН, надо сдавать по месту ведения этой деятельности, а не по месту регистрации ИП.

Сравнительно недавно в нашей стране появился еще один вид льготного налогообложения, который называется ПСН. Он отличается достаточно простой системой начисления и уплаты налога. Но из-за небольшого срока существования, а также незнания предпринимателями его условий, в настоящее время патентное налогообложение применяют незначительное количество ИП.

ПСН предполагает уплату налога в виде покупки патента, стоимость которого представляет сумму налога, рассчитанную исходя из действующей ставки и установленного потенциального дохода по строго определенным законам видам деятельности. Ожидается, что патентная система может заменить единый налог на вмененный доход.

Рассмотрим что такое патент. Сразу надо сказать, что это не патент на работу, который выдается физическому лицу с иностранным гражданством. Патент – это специальный бланк, который выдается предпринимателю при оплате определенной суммы обязательного платежа.

Действует документ от одного месяца до года. Он распространяется только на конкретную деятельность, поэтому если ИП осуществляет несколько видов, то и покупать ему нужно столько же патентов, например, патент на розничную торговлю, патент на ремонт мебели и т.д.

ПСН регулируется актами субъектов РФ, в связи с этим ее условия в разных регионах, а также возможность применения, могут отличаться друг от друга. Использование этой системы по конкретному виду деятельности освобождает предпринимателя от таких обязательных платежей, как НДФЛ, НДС, а также налога на имущество, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Положительные стороны

Основным плюсом ПСН является простой порядок перехода на нее и отсутствие налоговой отчетности. Стоимость патента может быть распределена в течение определенного периода в виде рассрочки платежа. Приобрести патент можно на небольшие сроки, для того чтобы на практике узнать все его особенности. На этой системе ИП имеет право не использовать при оприходовании выручки ККА. Для некоторых видов деятельности на ПСН существуют льготы по взносам во внебюджетные фонды.
Как и при , размер платежа за патент не зависит от получаемой в дальнейшем предпринимателем прибыли. Платеж рассчитывается исходя из установленных коэффициентов. Поэтому, чем больше прибыли получено тем, лучше, с другой стороны, если получен убыток, то он также не влияет на размер платежей по данному виду налогообложения.

Отрицательные стороны

К отрицательным сторонам патентной системы относится ограниченность сферы ее применения. Помимо критерия по численности, для некоторых видов существуют показатели, которые нельзя превышать. Например, в розничной торговле или общепите площадь зала не должна быть больше 50 квадратов.
Неоплаченная вовремя стоимость патента для ИП ведет к потере права применять данный режим в течение текущего года.
В отличие от других льготных режимов ПСН не предусматривает возможности снижения налога на сумму отчислений во внебюджетные фонды.

Кто имеет право применять ПСН

НК РФ устанавливает, что использовать эту систему льготного налогообложения могут ИП, которые либо не выступают работодателями, либо среднее число их работников не более 15 человек за налоговый период. Сюда относятся все типы трудовых контрактов, а также гражданско-правые договоры.

Также она установлена для строго определенного перечня видов деятельности, которые определены налоговым законодательством. Не допускается использование патента при работе в рамках простого товарищества, а также по договорам доверительного управления. Законом также установлен максимальный потенциальный доход на ПСН, который не должен превышать 1 миллиона в год.

Патентная система налогообложения в 2016 году для ИП виды деятельности

Разрешенные виды деятельности перечислены ниже. Что бы раскрыть список, нажмите на вкладку!

Пошив, окраска, чистка и ремонт обуви.
Косметические и парикмахерские услуги.
Пошив и ремонт кожаных, меховых и швейных изделий, изделий из текстильной галереи, головных уборов; пошив и вязание, а также осуществление ремонта трикотажных изделий.
Оказание прачечных услуг, крашение и химчистка.
Ремонт мебели.
Оказание услуг кино- и фотолабораторий, фотоателье.
Оказание ремонта и технического обслуживания мототранспортных и автотранспортных средств, оборудования и машин.
Ремонт и изготовление металлической галантереи, номерных знаков, ключей и указателей улиц.
Техническое обслуживание и ремонт бытовых приборов и машин, бытовой радиоэлектронной аппаратуры, часов; изготовление и ремонт металлоизделий.
Оказание услуг по перевозке грузов автотранспортом.
Перевозка грузов при помощи водного транспорта.
Услуги по перевозке пассажиров автотранспортом.
Перевозка пассажиров водным транспортом.
Ремонт построек и жилья.
Осуществление работ по сварке, санитарно-технические, электромонтажные и монтажные работы.
Остекление лоджий и балконов; нарезка зеркал и стекла; художественная обработка стекла.
Оказание услуг по репетиторству и обучению населения проведением курсов.
Ветеринарные услуги.
Оказание услуг по приему вторичного сырья и стеклотары, исключения составляет металлолом.
Присмотр за больными и детьми.
Сдача индивидуальным предпринимателем в наем (аренду) нежилых и жилых помещений, земельных участков, дач, которые принадлежат ему на праве собственности.
Изготовление изделий, которые относятся к народному художественному промыслу.
Прочие услуги носящие производственный характер:
- Изготовление валяной обуви.
- Ремонт игрушек.
- Ремонт туристического инвентаря и снаряжения.
- Услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из предоставленного заказчиком материала.
- Изготовление и ремонт очковой оптики.
- Распил дров и вспашка огородов.
- Граверные работы по стеклу, дереву, фарфору, металлу, керамике; ремонт и изготовление лодок из дерева.
- Оказание услуг по переработке даров леса и сельскохозяйственных продуктов, в том числе по обдирке зерна, помолу зерна, переработке маслосемян, переработке картофеля; копчению и изготовлению колбас; выделка шкур, переработка на трикотажную пряжу давальческой мытой шерсти.
- Выделка шкур животных, стрижка домашних животных, расчес шерсти.
- Изготовление и ремонт гончарных изделий и бондарной посуды.
- Защита зеленых насаждение, огородов и садов от болезней и вредителей.
- Картонажные, переплетные, окантовочные и брошюровочные работы.
- Печать и изготовление визиток и пригласительных на семейные торжества.
- Гравировка и чеканка ювелирных изделий.
- Ремонт бижутерии и ювелирных изделий.
- Реставрация, производство ковровых изделий и ковров.
- Замена элементов питания в электронных часах, а также иных приборах; зарядка газовых баллончиков, используемых в сифонах.
Стереофоническая и монофоническая запись на магнитную ленту пения, речи заказчика и инструментального исполнения, а также на компакт-диск; услуги по перезаписи литературных и музыкальных произведений на компакт-диск или магнитную ленту.
Оказание услуг платных туалетов.
Ведение домашнего хозяйства и уборка жилых помещений.
Проведение занятий по спорту и физической культуре.
Услуги художественного оформления, а также оформление интерьера в жилом помещении.
Оказание услуг повара по изготовлению блюд на дому.
Оказание услуг носильщика на аэровокзалах, вокзалах, автовокзалах, на железнодорожных вокзалах, в речных, морских и аэропортах.
Декоративное цветоводство и услуги по зеленому хозяйству.
Сбыт сельхоз продукции (сортировка, хранение, расфасовка, мойка, сушка, транспортировка и упаковка).
Обслуживание сельхоз производства (агрохимические, транспортные, мелиоративные и механизированные работы).
Охота и ведение охотничьего хозяйства.
Ведене фармацевтической и медицинской деятельности, при наличии лицензии по указанным видам деятельности.
Ритуальные услуги.
Услуги по прокату.
Экскурсионные и обрядовые услуги.
Частная детективная деятельности, при наличии лицензии.
Уличные патрули, вахтеры сторожа и охранники.
Оказание услуг общественного питания, если залы обслуживания не превышают 50 кв.м. по каждому отдельному объекту.
Торговля в розницу с помощью стационарной торговой сети, которая не имеет торговых залов, а также при помощи объектов нестационарной сети.
Торговля в розницу при помощи стационарной сети, у которой площадь торгового зала не превышает 50 кв.м., считая каждый объект.

Оказание услуг общественного питания, осуществляемые с помощью объектов организации общественного питания, которые не имеют залы обслуживания.
Консервирование, переработка и сушка овощей и фруктов.
Производство изделий из кожи и кожи.
Производство мучных и хлебобулочных кондитерских изделий.
Уход за инвалидами и престарелыми.
Выпас, перегонка, транспортировка и забой скота.
Производство молочной продукции.
Рыболовство, спортивное и товарное рыболовство.
Выращивание семян трав и рассады овощных культур, а также производство плодово-ягодных посадочных растений.
Прочая лесоводческая деятельность и лесоводство.
Устный и письменный перевод.
Заготовка и сбор лекарственных растений, не древесных и пищевых лесных ресурсов.
Ремонт коммуникационного оборудования и компьютеров.
Утилизация, обработка и сбор отходов, в том числе обработка вторсырья.
Отделка, обработка и резка камня для памятников.
Разработка баз данных и программ для ЭВМ (информационных продуктов вычислительной техники и программных продуктов), их модификация и адаптация.

Как получить патент

Для того чтобы получить патент, предпринимателю нужно заполнить заявление согласно утвержденной формы № 26.5-1 и подать его в налоговую службу по месту жительства. Составление можно произвести на компьютере или от руки, купив бланк в специализированном магазине.

Подавать документ нужно не позднее чем за 10 дней до начала осуществления вида деятельности, для которой приобретается патент. Помимо этого при можно оформить это заявление вместе с другими регистрационными документами. Если планируется осуществлять несколько видов деятельности, то на каждый из них патент нужно оформлять отдельно.

Подача может быть выполнена лично предпринимателем, его представителем (согласно оформленной нотариальной доверенности), почтой, или произведена через специализированного оператора связи в электронном виде.

В последних двух случаях датой подачи признается день отправки документа через почтовую службу или оператора.

В пятидневный срок с момента получения заявления, налоговая служба обязана выдать патент или отправить письмо с сообщением об отказе в его оформлении.

Нужно иметь в виду, что использование патента допускается только в том населенном пункте, где он был получен. При этом законодательство не запрещает получить одновременно несколько патентов в различных городах.

Стоимость патента для ИП

Чтобы узнать сколько стоит патент, нужно обратится в ИФНС, в которой произведут расчет на основании существующего алгоритма. Предприниматель и сам может определить данную сумму.

Для этого ему необходимо найти соответствующий региональный закон, в котором можно посмотреть таблицу с потенциальными доходами в зависимости от вида деятельности и числа сотрудников. Затем данный показатель умножается на ставку налога, которая равна 6%.

Пример: ИП Иванов осуществляет продажу продуктов в магазине с привлечением 4 наемных работников. Закон Субъекта РФ устанавливает для розничной торговли с использованием зала до 50 кв. м. и численностью работников 4 человек размер потенциального дохода в год 480000 рублей.

ИП Иванов И.И. хочет приобрести патент на 5 месяцев.

Стоимость патента составит: 480000*6%*5/12 = 12000 руб.

Сравнение патента с другими системами налогообложения

Наряду с ПСН существуют еще такие льготные режимы, как УСН, ЕНВД, ЕСХН, которые предприниматель может использовать в своей работе.

ПСН и ЕНВД

ПСН И ЕНВД похожи тем, что базой для расчета платежа является возможный доход. Но в отличие от патента у вмененки более сложный алгоритм расчета налога с применением различных показателей и коэффициентов. На каком режиме налог получается меньше, нужно смотреть в каждом индивидуальном случае. У ЕНВД выше ставка налога (15%), чем у ПСН (6%), однако, применяемые коэффициенты значительно могут снижать размер потенциального дохода.

На патенте нельзя принимать к уменьшению сумму страховых взносов, на ЕНВД – можно. Вмененка требует ежеквартальной уплаты налога, сдавать ее с нулевыми показателями нельзя. При патенте ИП сам выбирает период действия патента.

ПСН и УСН

Патентная система также очень похожа на , рассчитываемую по «доходам». При обоих режимах действуют одинаковые ставки налога, но базой в первом случае выступает возможный доход, во втором фактический. ИП при каждой из данных систем должен вести специальный налоговый регистр – книгу доходов и расходов. При расчете налога по УСН (6%) возможно учитывать сумму оплаченных отчислений во внебюджетные фонды, что нельзя делать при патенте.

ПСН может быть приобретен на несколько месяцев, но и УСН по доходам можно сдавать при необходимости нулевую (если работа не осуществлялась). Главное отличие УСН от ПСН заключается в необходимости предоставления годовой декларации.

ПСН и ЕСХН

Предприниматель может столкнуться с выбором налогообложения между ПСН и ЕСХН. Но это бывает достаточно редко, так как оба режима имеют ограниченный список видов деятельности и различные критерии применения. В этом случае ЕСХН будет выгоднее патента даже с учетом одинаковых ставок, поскольку объектом для налогообложения здесь являются доходы минус расходы, а у ПСН – потенциальная выручка.

ПСН и ОСНО

Патентную и нельзя сравнивать напрямую, поскольку общий режим возлагает на плательщика максимально возможное бремя по исчислению и уплате налогов, а также требует формирования полного пакета отчетности. В то же время патент – самая простая система налогообложения.

Оплата патента и отчетность

Под налогом, который необходимо заплатить при использовании патента понимается стоимость его приобретения.

Очень важным отличием ПСН от других видов является фактический авансовый налоговый платеж:

Срок до 6 месяцев – патент надо оплатить в полном объеме до момента окончания его действия.
Срок более 6 месяцев - патент выплачивается двумя частями: 1/3 часть не позднее 90 дней с начала работы и оставшиеся 2/3 части до момента его окончания.

ВАЖНО! В случае если предприниматель по какой-либо причине не производит обязательный платеж, то патент аннулируется, а налоги на все доходы, полученные с момента получения, необходимо будет пересчитать исходя из ставок общего режима.

Декларация при применении патентной системы не подается. Тем не менее предприниматель обязан вести регистр учета доходов по каждому патенту, который у него есть. Это необходимо для контроля за уровнем полученных доходов - ведь при заработке более 60 млн. р. ИП потеряет право на ПСН.

Книга может вестись как в бумажном, так и в электронном виде. В первом случае она должна быть сшита, каждый лист пронумерован, а на последней странице заверена печатью ИП и налогового органа с указанием количества страниц.

При ведении документа к нему предъявляется несколько требований:

Записи должны идти по хронологии друг за другом.
Каждой операции должна соответствовать одна строка.
Исправление ошибок при помощи корректоров не допускается.

Один из налоговых режимов, отлично подходящих для малого, сверхмалого и сезонного бизнеса, – патентная система налогообложения (ПСН). Вы покупаете патент, который освобождает вас от обязанностей платить НДС и НДФЛ, заполнять налоговые декларации и тратиться на бухгалтера. Узнать, сколько будет стоить патент, вы можете, используя калькулятор расчета стоимости патента для ИП в 2018 году, в конце нашего материала.

Что дает патент?

Главная особенность патентной системы – налогом в 6% облагается не фактический, а возможный доход предпринимателя.
Потенциальный доход для ИП на патенте установлен в каждом регионе для любого вида деятельности. Доход может увеличиваться вместе с количеством сотрудников или объектов.
Для впервые зарегистрированных ИП, работающих в производственной, социальной или научной сфере, на патентном налогообложении может быть установлена ставка 0%.
Предприниматели на патенте вправе платить страховые взносы за своих работников по пониженным ставкам. Исключения – торговля, общественное питание и аренда недвижимости.

Купить патент можно на любой срок от 1 месяца до 1 года, что особенно удобно для тех, кто занимается обработкой сезонной продукции или сезонной торговлей.

Какой ИП может перейти на ПСН?

Количество сотрудников не превышает 15 человек.
Вид деятельности ИП разрешен для введения ПСН. постоянно пополняется и может отличаться в разных регионах. Самые популярные – парикмахерские, репетиторские и тренерские услуги, пошив и ремонт одежды и обуви, ремонт мебели и техники, различные услуги производственного характера, переработка сельскохозяйственной продукции, общественное питание, торговля (площадь торгового зала не более 50 м²).
Максимальный доход по всем видам деятельности не превышает в сумме 60 млн рублей.

Сколько стоит патент?

Проще всего узнать стоимость патента для ИП онлайн, воспользовавшись официальным калькулятором на сайте ФНС или в конце этой статьи.

Выберите из выпадающих списков свой регион, срок действия патента, вид деятельности и количество сотрудников – и система покажет искомое число. Там же можно скачать форму заявления на получение патента.

Тем, кто хочет самостоятельно рассчитать патент, нужно найти таблицу базовой доходности при патентной системе налогообложения на 2018 год для субъекта федерации, в котором ведется предпринимательская деятельность, узнать базовый доход (БД) по интересующему виду деятельности и умножить его на 6%. Если вы собираетесь купить патент менее чем на год, нужно БД разделить на 12 и умножить на количество месяцев, на которые выдан патент, и получившуюся сумму умножить на 6%.

Приведем пример расчета по патенту для ИП, занимающегося репетиторскими услугами в Москве без привлечения наемных сотрудников. Согласно данным калькулятора ФНС, цена патента на 2018 год для него составит: 330000 рублей х 6% = 19800 рублей. Для предпринимателя, оказывающего услуги по оформлению интерьеров жилых помещений с привлечением трех наемных сотрудников, годовой патент в Москве будет стоить 39600 рублей, в Казани – 44400 рублей.

Оплата патента сроком до полугода производится в полном размере в любое время до окончания его срока действия, на 6 месяцев и более – двумя частями. 1/3 нужно заплатить в первые три месяца после начала действия патента, еще 2/3 – в любое время до его окончания. Квитанцию для оплаты можно сформировать и распечатать на сайте ФНС в разделе «Электронные услуги» .

Как перейти на ПСН?

Не позднее чем за 10 дней до начала дела нужно подать заявление в налоговый орган по месту жительства либо, если работа по патенту будет вестись в другом субъекте федерации, в любой территориальный налоговый орган по месту фактической деятельности. Тем, кто претендует на налоговую ставку 0%, придется заполнить заявления по особой форме (можно скачать на сайте ФНС РФ).

В течение 5 дней налоговый орган обязан выдать заявителю патент или уведомить об отказе. Причиной отказа может быть наличие недоимки по налогам за прошлые патенты, несоответствие указанного в заявке вида деятельности перечню попадающих под ПСН видов деятельности, указание срока действия патента менее 1 или более 12 месяцев, формальные ошибки в заполнении заявки.

Не позднее чем за 10 дней до начала деятельности нужно подать заявление в налоговый орган по месту жительства. В течение 5 дней налоговый орган обязан выдать заявителю патент или уведомить об отказе.

Купив патент для ИП на 2018 год и оплатив его в положенные сроки, вы сможете забыть о ежеквартальных платежах, ошибках в расчете налогов, налоговых декларациях и, как говорилось в старой рекламе, спать спокойно.

Калькулятор расчёта стоимости патента для ИП

В этом мире неизбежны только смерть и налоги. Бенджамин Франклин, американский политический деятель