Удержание подоходного налога при работе по договору без трудовой книжки
Проблема
здравствуйте. меня интересует такой вопрос. я устроилась на подработку по договору за 5000 рублей в месяц убирать подъезд в доме. с меня удерживают подоходный налог. у меня на иждивении трое детей несовершеннолетних. тем более я не в штате. скажите пожалуйста, имеют ли право работодатели удерживать подоходный налог. я обращалась к знакомому бухгалтеру, она мне сказала, что удерживать могут только с меня с иждивенцев нет. это очень важно для меня, потому что я одна воспитываю троих детей и помощи мне ждать не откуда. помогите пожалуйста.
Решение
Здравствуйте!
Вы пишите: "я устроилась на подработку по договору за 5000 рублей в месяц убирать подъезд в доме."
Если был подписан трудовой договор, то это основной документ трудовых отношений ст.16, 56, 57, 67 ТК РФ. Это значит, что вы официально оформленный работник, а поэтому работодатель уплачивает за вас налоги, страховые взносы, заработную плату выплачивает за минусом 13% (НДФЛ).
С учетом того, что у вас трое детей, то вам должны делать налоговый вычет, который уменьшает налогооблагаемую базу, т.к. сумма НДФЛ 13% должна быть меньше с учетом налогового вычета.
И так, вопрос - какой договор с вами был подписан? Вам обязаны были выдать на руки второй экземпляр.
Если это трудовой договор, то в соответствии со ст.136 ТК РФ вам обязаны выдавать на руки по каждому месяцу расчетные листки, требуйте, чтобы вам их выдали , тогда вы сможете понять составные части зп, ваш подоходный налог с какой суммы берется.
С 01.01.2012 статья 218 НК РФ были введены новые правила расчета вычетов на детей, которые предоставляются их родителям.
В настоящее время действуют следующие суммы стандартных вычетов:
- на 1-го ребенка - 1 400 руб.;
- на 2-го ребенка - 1 400 руб.;
- на 3-го и последующих детей - 3 000 руб.;
- на несовершеннолетнего ребенка, имеющего инвалидность - 3 000 руб.;
- на учащихся по очной форме обучения, аспирантов, ординаторов до 24 лет, которые являются инвалидами 1 и 2 группы, - 3 000 руб.
Напоминаем еще раз: сумма вычета - это не сумма в рублях, которую вы можете получить. Это часть вашего дохода, которая не будет облагаться налогом 13%.
Таким образом, если вы - родитель 2 несовершеннолетних детей, то сумма вычета составит:
(1400+1400) ×13%=364 руб. в месяц.
И вы учли еще одно правило , что начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
А поэтому, в какой-то момент, ваша зп и зп других коллег по этой же должности, которые отработали такое же количество рабочих часов - будет одинаковая.
С 01.01.2016 лимит по налоговому вычету изменится - возрастет с 280 000 до 350 000 рублей. Сейчас лимит по доходам, повторяю, составляет 280 000 рублей. А также размер вычета на обеспечении, которых находится ребенок-инвалид, а также для усыновителей, опекунов.
Итак Вы ищете Заключение договора подряда налогообложение . Сейчас можно разыскать довольно большое количество шаблонов. Как отыскать реальный и такой который подойдет непосредственно. Специалисты подготовили нехитрые правила. Изучите источник примера. Доверие адвоката, который опубликовал шаблон покажет свойства шаблона. Существенным является дата когда он был напечатан. Давно написанные формуляры мало полезны. Принципиальным является вопрос в какой стране возможно было использовать. Не все, что опубликовано в интернете универсально. Для перестраховки возьмите еще несколько штук таких же.
Этот вычет называется профессиональным и применяется в отношении суммы документально подтвержденных расходов, понесенных подрядчиком при выполнении работ, предусмотренных договором подряда. В результате, сумма профессионального налогового вычета может быть использована для уменьшения налоговой базы.
Оплата страховых взносов
Заключение договора подряда: налогообложение
Раздел: Налоговое право |
Правоотношения, возникающие при заключении договора на выполнение каких-либо работ (договор подряда) с физическим или юридическим лицом, с точки зрения налоговиков подразумевают уплату налога на доход с физических лиц (НДФЛ). Логично предположить, что данный налог подлежит уплате самим исполнителем работ, однако п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса РФ налоговым агентом в данном случае называет именно заказчика. Исключение составляет лишь заключение договора подряда с индивидуальным предпринимателем.
Договор на выполнение работ с физическим лицом
Заключение договора подряда с физическим лицом подразумевает выплату вознаграждения за выполненные работы, с которого заказчик обязан удержать НДФЛ, перечислив его в бюджет. Здесь же обязательна уплата страховых взносов в ПФР и ФМС. Зачастую в договоре исполнитель работ прописывает отсутствие надобности уплаты страховых взносов по обязательному страхованию от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве. В этом случае организация-наниматель освобождается от уплаты этой части страховых взносов.
Как правильно заключить договор подряда с ИП
Оформив договор подряда с юридическим лицом, организация освобождается от обязанности уплачивать НДФЛ, так как налоги на свои доходы индивидуальный предприниматель должен исчислять и оплачивать самостоятельно. Со стороны заказчика будет разумным указать в договоре данные ИП: номер свидетельства, реквизиты; в то время как исполнителю работ стоит воспользоваться возможностью уменьшить налоговые издержки при помощи налогового вычета (ст.221 НК РФ).
Этот вычет называется профессиональным и применяется в отношении суммы документально подтвержденных расходов, понесенных подрядчиком при выполнении работ, предусмотренных договором подряда. В результате, сумма профессионального налогового вычета может быть использована для уменьшения налоговой базы.
Оплата страховых взносов
Если того, кто платит НДФЛ по договору подряда, можно определить по правовому статусу исполнителя работ, то плательщиком страховых взносов становится исключительно заказчик. Любые выплаченные им вознаграждения по договору подряда требуют уплаты вносов в следующие внебюджетные фонды (согласно ч. 1 ст. 7 ФЗ № 212-ФЗ):
Договор подряда и трудовой договор: отличия в бухгалтерском и налоговом учете
Каковы отличия между гражданско-правовым договором (подряда) и трудовым договором (контрактом) согласно действующему законодательству? Как отразить выплаты по таким договорам в бухгалтерском учете и при налогообложении? Как облагаются такие выплаты единым взносом на социальное страхование и налогом на доходы физических лиц?
Правовые отношения между предприятием и наемным работником регулирует КЗоТ, а отношения между предприятием и физическим лицом — Гражданский кодекс.
Физическое лицо не является работником предприятия. По гражданско-правовому договору физическое лицо может выполнять работы и предоставлять услуги. В зависимости от формы заключенного договора стороны имеют разные права, обязанности, обязательства перед бюджетом и пенсионным фондом.
В Гражданском кодексе глава 61 посвящена подряду, а глава 63 — договорам о предоставлении услуг.
Определение договора подряда дано в ст. 837 этого Кодекса. согласно которой одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу. Договор подряда можно заключать на изготовление, обработку, переработку, ремонт или на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. Договор подряда обязательно должен содержать:
Статья 901 Гражданского кодекса определяет, что по договору о предоставлении услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, потребляемую в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу.
Лицо, выполняющее работу (услуги) по гражданско-правовому договору, не имеет никаких социальных гарантий, не может получать выплаты за счет фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности, не имеет права на отпуск. Такое лицо не подчиняется распорядку рабочего времени и выполняет работу (предоставляет услуги) на свой страх и риск.
В соответствии со ст. 21 КЗоТ трудовым договором является соглашение между работником и собственником предприятия или уполномоченным им органом либо физическим лицом. по которому работник обязуется выполнять работу, определенную настоящим соглашением, и подчиняться внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган либо физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и договором между сторонами. Особой формой трудового договора является контракт, в котором срок его действия, права, обязанности и ответственность сторон (в том числе материальная), условия материального обеспечения и организации труда работника, условия расторжения договора, в том числе досрочного, могут устанавливаться согласием сторон.
Трудовой договор можно заключать в письменной или устной форме. В трудовом договоре (контракте) указывают:
При сравнении составляющих указанных договоров выясняется, что при заключении договора подряда исполнитель не подчиняется внутреннему трудовому распорядку на предприятии (его не табелируют), не получает заработную плату (в договоре подряда определена цена выполненных работ, предоставленных услуг), а также не имеет социальных гарантий.
На выплаты по гражданско-правовому договору начисляется единый взнос на социальное страхование в размере 34,7%. Также из выплат по договору подряда удерживается единый взнос на социальное страхование в размере 2,6%. Размер начислений и удержаний единого социального взноса на выплаты по гражданско-правовому договору не зависит от класса риска предприятия.
Размер единого социального взноса, начисленный на заработную плату (основную, дополнительную, другие компенсационные выплаты согласно Закону об оплате труда) зависит от класса профессионального риска производства.
Налог на доходы физических лиц удерживается из заработной платы в порядке, определенном п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса. При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых взносов в накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.
Следует обратить внимание, что Законом № 3609 внесены изменения в п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса относительно удержания налога на доходы физических лиц из выплат по гражданско-правовым договорам. Так, при начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. Эта норма действует с даты вступления в силу Закона № 3609, то есть с 06.08.2011 г.
♦ Внимание! До 06.08.2011 г. налог на доходы физических лиц удерживали из выплат по гражданско-правовому договору из всей суммы выплаты, не уменьшая на сумму единого взноса на социальное страхование.
Рассмотрим особенности налогообложения и отражения в бухгалтерском учете суммы выплат по соглашениям гражданско-правового характера и трудовым договорам (контрактам).
♦ Пример 1
Подписано соглашение гражданско-правового характера (подряда) 8 августа 2011 г. с физическим лицом О. П. Загорулько на выполнение ремонтных работ административного помещения на сумму 5000,00 грн. Работы выполнены до 31 августа 2011 г. полностью в оговоренный срок, подписан акт приемки-передачи выполненных работ (табл. 1).
Документ. Особенности заключения договора подряда между предпринимателем и обычным физическим лицом
Материал подготовлен специалистами
редакции газеты "Бухгалтерская неделя"
Особенности заключения договора подряда
между предпринимателем и обычным физическим лицом
ВОПРОС: Частный предприниматель - плательщик единого налога, не имеющий наемных работников, планирует заключить договор подряда на выполнение работ с физическим лицом, не являющимся субъектом предпринимательской деятельности. Что нужно учитывать, заключая такой договор?
ОТВЕТ: Договор подряда между физическим лицом - предпринимателем (ФЛП) и физическим лицом, не являющимся субъектом предпринимательской деятельности, является гражданско-правовым договором (ГП-договор), а не трудовым. Это значит, что отношения по нему регулируются нормами Гражданского кодекса Украины (далее - ГКУ), а не Кодекса законов о труде Украины (далее - КЗоТ).
Согласно ст. 837 ГКУ под договором подряда понимают договор, в соответствии с которым одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу. Договор подряда может заключаться на изготовление, обработку, переделку, ремонт вещи или на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.
Субъект предпринимательской деятельности, заключающий с физическим лицом договор подряда, а не трудовой договор, должен учитывать определенные нюансы:
1) этот договор не нужно регистрировать в центре занятости, потому что согласно ст. 24-1 КЗоТ регистрации в центре занятости подлежит только трудовой договор между ФЛП и наемным работником;
2) заключение такого договора не является основанием для внесения соответствующей записи в трудовую книжку исполнителя договора, потому что отношения с лицом, выполняющим работу по такому договору, не являются трудовыми, а само лицо не является наемным работником для ФЛП;
3) лицо, работающее по договору подряда, не должно учитывать:
Для целей соблюдения ограничений, установленных для работы на едином налоге, по количеству наемных работников (10 человек). Это объясняется тем, что согласно ст. 1 Указа Президента Украины “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности” в редакции от 28.06.99 г. № 746/99 ограничение касается только лиц, находящихся с единоналожником в трудовых отношениях (налоговики считают их по количеству выданных справок о трудовых отношениях с ФЛП)*;
При определении среднеучетной численности штатных работников для целей трудоустройства инвалидов**, поскольку в соответствии с п.п. 2.6.2 Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.05 г. № 286, лица, выполняющие работы по ГП-договорам, в учетное количество штатных работников не включаются;
4) не нужно осуществлять доплату 50 % единого налога за лицо, выполняющее работу по ГП-договору, и получать на него справку о трудовых отношениях из ГНИ, поскольку такое лицо, как указывалось выше, не находится в трудовых отношениях с ФЛП. Это подтверждает и ГНАУ в письме от 23.06.06 г. № 3498/А/17-0715.
Если в вашей организации работают лица по договорам подряда, обратите внимание на порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу. Избежать ошибок в этом вопросе помогут советы Ольги Павловны.
Из письма в редакцию:
"В нашей организации практикуется выполнение разовых работ. При этом с физическими лицами оформляются договоры подряда. Имеют место случаи, когда один исполнитель выполняет работы по нескольким договорам подряда.
Каков порядок предоставления стандартных налоговых вычетов в таком случае? А если штатный работник выполняет работы по договору подряда, каким образом следует предоставить ему стандартные налоговые вычеты?"
При всей простоте вопросов в рассматриваемой ситуации очень часто возникают ошибки в расчете подоходного налога, а именно в предоставлении стандартных налоговых вычетов. Рассмотрим их, углубившись в историю вопроса.
Правом на получение стандартных налоговых вычетов могут воспользоваться и плательщики при выполнении работ по договору подряда
Напомню, что до 2010 г. право на получение стандартных налоговых вычетов предоставлялось физическим лицам только по месту основной работы. С 1 января 2010 г. плательщики имеют право на получение стандартных налоговых вычетов в течение года и при получении доходов, начисляемых им не только по основному месту работы. Такой вычет может быть им предоставлен и при выполнении работ по договорам гражданско-правового характера.
Важно! Условие получения таких вычетов - отсутствие основной работы. Основание для их получения - письменное заявление об отсутствии места основной работы.
Справочно: установленные в ст. 164 Налогового кодекса РБ (далее - НК) стандартные налоговые вычеты наниматель предоставляет плательщику по месту его основной работы (службы, учебы) на основании документов, подтверждающих его право на такие вычеты.
При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные в ст. 164 НК налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по его письменному заявлению с указанием причины ее отсутствия:
Налоговым агентом;
Налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 178 НК , по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета).
При получении доходов в рассматриваемом случае стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом.
А теперь обратим внимание на толкование термина "основное место работы". В целях исчисления подоходного налога под основным местом работы понимают нанимателя, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а также организации, которые в соответствии с законодательством осуществляют обязательное привлечение к труду или трудовую терапию (реабилитацию) физических лиц (ст. 153 НК).
Таким образом, если в Вашей организации работают лица по договорам подряда, обратите внимание на наличие у них основного места работы. Если основное место работы у исполнителей отсутствует, подкрепите данный факт заявлением, полученным от их самих.
Стандартный налоговый вычет предоставляйте один раз в месяц
С 1 января 2012 г. величина стандартного налогового вычета составляет 440 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 руб. в месяц и в размере 123 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.
Рассмотрим порядок исчисления подоходного налога в разных ситуациях.
Ситуация 1
В январе 2011 г. за выполненные работы по договору подряда Иванову П.И. (отсутствует место основной работы) начислено 2 500 000 руб. Детей и иждивенцев нет. Сумму подоходного налога исчислим следующим образом:
(2 500 000 руб. - 440 000 руб.) × 12 / 100 = 247 200 руб.
Ситуация 2
При тех же условиях Иванову П.И. начислено 1 180 000 руб. по договору подряда № 1 и 900 000 руб. - по договору подряда № 2. Сумма подоходного налога, подлежащего удержанию из дохода работника, составит:
((1 180 000 + 900 000) - 440 000) × 12 % = 196 800 руб.
Ситуация 3
Иванову П.И. в январе начислено 1 180 000 руб. по договору подряда № 1 и 1 870 000 руб. - по договору подряда № 2. Сумма подоходного налога составит:
(1 180 000 + 1 870 000) × 12 % = 366 000 руб.
Как видим, в ситуациях 2 и 3 при исчислении подоходного налога следует учитывать совокупный доход физического лица за месяц и стандартный налоговый вычет применять один раз в месяц вне зависимости от количества исполненных договоров подряда. При этом следует обращать внимание на ограничительный размер дохода 2 680 000 руб., позволяющий применять вычет в сумме 440 000 руб. В ситуации 3 такого права у работника нет.
Физическое лицо может выполнять работы по гражданско-правовым договорам у нескольких нанимателей
Физическое лицо при отсутствии места основной работы может получать доходы от нескольких нанимателей, выполняя у них работы по договору подряда. В этом случае стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены только одним налоговым агентом. Выбор остается за плательщиком.
Важно! На налоговых агентов, не являющихся для плательщиков местом основной работы и предоставивших им стандартные налоговые вычеты, возлагается обязанность направить в налоговый орган по месту постановки их на учет информацию о предоставленных вычетах (ст. 175 НК).
Такие сведения представляйте ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, на магнитных носителях в порядке и по форме, утвержденным МНС. При численности физических лиц, получивших доходы, до 10 человек допускается представление таких сведений на бумажных носителях.
Справочно: порядок и формы представляемых за 2011 г. сведений утверждены постановлением МНС РБ от 31.12.2010 № 100 "О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц".
По порядку представления сведений в МНС см. публикацию В. Васильева "Предоставление сведений налоговыми агентами в отношении отдельных категорий физических лиц" ("ГБ. Зарплата", 2011, № 24, с. 24).
Работник организации может выполнять работу по договору подряда и в своей организации
В ряде случаев могут возникать ситуации, когда работнику организации поручается выполнение работ по договору подряда. В такой ситуации за отчетный месяц ему могут быть начислены суммы заработка в соответствии с трудовым договором и по договору подряда.
При исчислении подоходного налога стандартные налоговые вычеты следует предоставлять применительно к совокупному доходу работника.
Ситуация 4
В январе работнику организации с учетом отработанного времени и оклада начислено 1 250 000 руб., а за выполненную работу по договору подряда - 800 000 руб. Работник воспитывает ребенка до 18 лет. Сумма подоходного налога, подлежащего удержанию с его заработка, составит:
(1 250 000 + 800 000 - 440 000 - 123 000) × 12 % = 178 440 руб.
На сумму удержанного подоходного налога составим корреспонденцию: Д-т 70 - К-т 68.
Как видим, в бухгалтерской работе не бывает простых вещей. Даже самые очевидные вещи в бухгалтерских расчетах требуют нормативного подкрепления и внимательности.
