На законодательном уровне налоговые инспекции требуют от индивидуальных предпринимателей представление отчетов об их доходах в специально установленные сроки. Однако в некоторых зарегистрированных как ИП компаниях временно может отсутствовать прибыль. Для этих случаев предусмотрена специальная процедура информирования ФНС об имеющихся средствах, заключающаяся в составлении нулевой декларации.

Прибыль предприятия отражается в декларации доходов. Подача такого документа – обязательная процедура для всех предпринимателей, независимо от размеров дохода и его наличия или отсутствия. Чтобы минимизировать риск возникновения проблем с ФНС, отчеты следует представлять своевременно и постоянно.

При отсутствии заработка данный вид документации изменяется и составляется нулевая декларация. Она документально доказывает факт существования индивидуального предприятия, при этом указывая на то, что на счетах фирмы нет денежного движения, а потому временно отсутствуют средства для уплаты налога.

Нулевая декларация не выделяется в особый тип соответствующей документации – подается обыкновенный отчет по форме 3-НДФЛ, в графах которого указывается отсутствие прибыли. Распространены отчеты индивидуальных предприятий, отражающие финансовую картину, связанную с налогом на добавленную стоимость (НДС).

Кто и в каких случаях может подать декларацию в ФНС?

Данный документ предусмотрен для любого рода деятельности ИП. Не имеет значения и причина отсутствия доходов. Обычно нулевая декларация подается предпринимателями, если:

• за отчетный промежуток времени фирма не получила какой-либо прибыли;
• наблюдались убытки в ИП за представляемый период;
• отсутствовала работа предприятия;
• в ИП нет штата сотрудников;
• деятельность ИП началась, но вскоре фирму ликвидировали.

В случае представления нулевой декларации НДС список расширяется:

• ИП совершало финансовые операции за отчетный период, которые не облагаются НДС (разделы 1 и 3 декларации);
• проводилась необлагаемая налоговыми отчислениями деятельность (разделы 1, 2, 7);
• доход представлен частичным авансом в счет предстоящей поставки, продукция из которой изготовляется более полугода;
• ИП, не выплачивающее НДС, выписывает фактурные счета (разделы 1, 2, 12);
• услуги или товары продаются за пределами РФ (разделы 1, 7).

Нужно ли уплачивать налоги в этом случае?

В законодательстве предусмотрено два вида выплаты отчислений по ИП – уплата налогов с дохода и выплаты по остаточным средствам. В первом случае при отсутствии денежного движения нет необходимости выплачивать отчисления в ФНС. Если предприятие производит выплаты по схеме разности доходов и расходов, предпринимателю в любом случае придется заплатить налог в размере 1% от прибыли.

Специфика представления нулевой декларации

Различают 3 вида налогового режима – общая и упрощенная системы налогообложения, единый налог на вмененный доход. Ознакомиться с формами этих деклараций и образцами для их заполнения можно по ссылке ниже.

При общей системе налогообложения

Предприниматель автоматически регистрируется на данный вид налогообложения, если он не заявлял о применении других типов выплат. При отсутствии деятельности фирмы по окончании квартального периода сдаются нулевые декларации по НДС и 3-НДФЛ. Первая – четырежды в год до 25 числа следующего за отчетным месяца, вторая – раз в год не позднее 30 числа при регистрации средств за прошлый год.

Единая упрощенная декларация

Если в течение отчетного периода фирма не была ликвидирована, но деятельности на ней не производилось, руководитель за квартал может представить вместо нулевой декларации по НДС и налогу на доход другой вид документа – ЕУД. Обычно упрощенные декларации единого образца подаются в бумажном виде. Особенно удобно это для только что появившихся ИП, которые не успели наладить электронные каналы связи и начать ведение деятельности.

ИФНС на упрощенных условиях принимает данный вид документа: ЕУД может быть подана как индивидуальным предпринимателем или руководителем организации, так и доверенным лицом (представителем ИП). Можно подавать декларацию по государственной почте с описью или через канал, который осуществляет передачу нулевых деклараций по НДС для ИП.

ЕУД подается в следующий месяц после прекращения отчетного периода не позднее 20 числа – срок подачи такого документа короче аналогичного для деклараций по НДС.

При системе ЕНВД

На практике нулевая отчетность при налоге на вмененный доход не встречается, так как при таком режиме предпринимательская деятельность обязательно должна проводиться. Если этого не происходит, фирма со следующего периода отчетности переходит на упрощенную систему налогообложения. В остальных случаях процедура подачи деклараций данного типа не отличается от обыкновенной.

Особенности применения нулевой ставки НДС

При получении нулевой ставки НДС плательщик налога должен представить документацию, которая подтверждает правомочность данного решения. Налоговое законодательство предусматривает ряд случаев, в которых применяется нулевая ставка НДС. К ним относятся:

• ситуации, когда продукция экспортируется;
• применение услуг международной транспортировки;
• реализация услуг в космической промышленности;
• деятельность, связанная с реализацией драгоценных металлов;
• пассажирские перевозки.

Полный перечень услуг можно найти в статье 164 НК РФ.

Для получения права применения нулевой ставки НДС требуются следующие документы при экспорте:

1. Копия и оригинал контракта экспорта с выпиской из него. Данный вид документа оформляется с компанией, находящейся за рубежом, и разрешает экспорт товара за пределы единой таможенной зоны.
2. Копия или оригинал таможенной декларации. На документе должна быть проставлена отметка таможенного отделения, которое разрешило экспортный выпуск товара из РФ, а также пограничной структуры, из которой товар был выпущен с регистрацией его убытия и транспортировки. Если продукт был вывезен за границу из места, где отменено таможенное оформление, должна стоять печать ведомства, которое произвело данную регистрацию.
3. Копии или оригиналы транспортной документации, прикладываемой к таможенной декларации. Вид документации зависит от транспортного средства, посредством которого предполагается осуществить вывоз товара за пределы РФ. На бумагах должны стоять печати инстанций, подтверждающих право вывоза данной продукции.

При экспорте товара требуемую документацию нужно собрать в течение 180 дней со дня регистрации на таможне, иначе НДС будет составлять по общей ставке 10% (распространяется на научную и образовательную литературу, периодику, медицинские препараты, детские вещи и некоторые продукты питания) или 18% (самый распространенный процент).

ВАЖНО: Если право на получение нулевой ставки НДС не подтверждается в установленный срок, у руководителя ИП появляется право осуществления вычета суммы входного НДС. Дата составления первичного документа на имя покупателя экспортируемого товара признается датой отгрузки продукции. Аналогичную силу имеет и иная предусмотренная законом документация или выписка из нее (например, соглашения с таможней).

При представлении полного пакета документов выплаченную в качестве налога сумму можно вернуть в трехлетний срок. Тем не менее, уплаченные вместе с НДС штрафы и пени возврату не подлежат.

Если поставщик пользуется вычетом суммы входного НДС, то данные средства, используемые для экспортных операций, следует рассматривать отдельно от сумм входных налогов на операции, облагаемые по другим ставкам. Если не реализуется право получения нулевого НДС, экспортерам следует:

• сделать пересчет вырученных сумм в рублевую валюту по актуальному курсу Центробанка на момент отгрузки;
• исправить фактурные счета: вместо нулевого НДС в зависимости от экспортируемой продукции используется ставка 10% или 18%;
• за период, когда товары были отгружены на экспорт, зарегистрировать исправленный фактурный счет в квартальной книге продаж, указать дату корректировки;
• за время отгрузки продукта оформить новую, выставленную поставщиком счет-фактуру в книге продаж за квартал;
• представить обновленную декларацию НДС за период, в который товары были переданы на экспорт.

При неподтверждении нулевой ставки НДС на экспортеров налагается штраф. Нулевая ставка НДС не может применяться, если экспортированный товар одной российской компании реализует другая фирма РФ.

Инструкция для заполнения

Декларация вида 3-НДФЛ отражает годовые расходы, авансы и налоговые вычеты ИП. При отсутствии этих данных соответствующие графы обнуляются.

Если ИП ликвидируется, предприниматель должен в срок до пяти рабочих дней внести в налоговую нулевую декларацию. Процедура проводится тогда, когда закрытие фирмы приходится на середину квартального периода.

Отчет подается по месту прописки предпринимателя, где он состоит на учете как плательщик налога ОСН. Наименование ИП должно быть подтверждено документально.

Для нулевой декларации НДС в ИП отсутствуют цифры для расчета, поэтому данный тип документа заполняется проще. При подаче декларации по налогу на добавленную стоимость (в соответствии с Приказом УФНС №ММВ-7-3/588, Приложение 1) следует заполнить титульную страницу и первый раздел. Преимущественно такой тип оформления используется при отсутствии деятельности ИП. Остальные разделы заполняются опционально.

В тех графах документа, которые подлежат заполнению, численные или буквенные значения вписываются, начиная с первой клетки. В ячейках, которые заполнять не требуется, следует поставить прочерк (в соответствии с Приложением 2 вышеупомянутого Приказа). В стоимостях копеечные суммы округляются: при остатке меньше 50 копеек, он округляется в меньшую сторону, при большем – в большую.

Нулевая декларация обязательно должна содержать полностью заполненный титульный лист с проставленными верными значениями КПП, ОКТМО и ИНН в первом разделе. Обе части документа подписываются предпринимателем с указанием даты составления.

Первый лист

На первой странице указываются данные организации – важно заполнить все графы правильно во избежание проблем при расчете налогов. Вписываются значения в следующие формы:

1. КПП (ИНН). Для ИП полностью прописывается ФИО руководителя. Также заполняется номер ФНС участка, на котором зарегистрирована фирма (указывается в документах регистрации предприятия). Коды «по месту нахождения/учета» приводятся в третьем Приложении к порядку заполнения декларации.
2. Номер корректировки. При первой сдаче декларации нулевой доходности номер корректировки вписывается как «0». Порядковые номера проставляются в последующей уточняющей документации.
3. Год отчета.
4. Налоговый период. Проставляется один их приведенных в третьем Приложении код. Если отчет представляется за 1 квартал года, вписывается число 21, если компания ликвидируется – 51.
5. ИФНС. Указывается название отделения ФНС по участку регистрации ИП.
6. ОКВЭД. Для нулевой декларации ОКВЭД вписывается в соответствии с кодами, представленными в едином реестре ИП. Также кодировку деятельности можно посмотреть в едином государственном классификаторе.
7. Наименование индивидуального предприятия. На этой же странице в специально отведенном месте ставится печать ИП, должность составителя, подпись предпринимателя с расшифровкой, а также дата составления декларации. На титульном листе указывается общее число страниц документа.

Второй лист

На втором листе в строке 001 указывается вид объекта взыскания налогов (1 – с доходов, 2 – с разницы доходов и расходов).

Графа 010 вносится в линию ОКАТО и означает ОКТМО. Узнать его можно на страницах сайта УФМС или Росстата.

Код классификации бюджета вносится в строку 020.

В строках 030-050 проставляются прочерки или нули (прочерки могут не распознать правильно некоторые программы).

Графы с 060 по 080 подлежат заполнению, если на главном листе в строке «по месту нахождения» стоит значение 227.

Остальные графы при подаче нулевой декларации остаются незаполненными — прочеркнутыми.

Третий лист

На третьем листе вписывается только одна графа – 201. Там указывается ставка по налогам (при обложении доходов – 6%, разности доходов и расходов – 15%). В остальных строках выставляются прочерки.

На каждом из листов отмечается дата и подпись руководителя ИП с расшифровкой.

ВАЖНО: Разделы 8 и 9 содержат информацию о счетах-фактурах (при подаче нулевой декларации НДС может потребоваться заполнение этих граф). Если предприниматель не выплачивает НДС, но составил фактурный счет, он должен будет заполнить раздел 12.

Отчётность

Сроки

Сроки, в которые нужно передать в ФНС отчет о доходах, устанавливаются статьей 229 Налогового Кодекса РФ. Так, в случае с ИП требуется составить декларацию ежегодно не позднее 25 числа месяца, который следует за истекающим отчетным периодом. Если дата является нерабочей или выпадает на выходной день, последним сроком становится первый рабочий день с этого момента.

При подаче документа по истечении предписанного времени, налоговая инспекция вправе оштрафовать предпринимателя. Размер штрафа может варьироваться и составлять от 1000 рублей до 30% от суммы, которую нужно выплатить в ФНС. В некоторых случаях сумма снижается – например, взыскать меньше средств могут при недолговременной просрочке представления отчета.

Тем не менее, если штраф взыскивается через суд, в большинстве процессов выносится решение в пользу руководителя ИП с отклонением требования налоговой о наложении штрафа, так как на фирме отсутствуют средства для выплаты отчислений.

Как подается декларация

Предприятия, которые выплачивают НДС, отправляют нулевые декларации в электронном формате. Для этого предусмотрен специализированный телекоммуникационный канал связи, который контролируется операторами-сотрудниками ФНС. Если документ представляется в любом ином виде (даже при пересылке бумажного образца по почте с описью), декларация считается не поданной и отклоняется. Это может привести к заморозке банковских счетов ИП.

Заключение

Нулевая декларация является частным случаем обыкновенного документа, удостоверяющего доходы ИП за отчетный квартал. Фиксируется прибыль в форме бланка 3-НДФЛ. При запросе получения нулевой ставки НДС на экспорт предприниматель должен представить документы, которые удостоверяют правомерность отмены стандартных выплат.

Подача деклараций в налоговую даже при отсутствии дохода является обязательной процедурой для каждого открытого ИП. Несоблюдение данного правила влечёт за собой штрафы.

Благодаря налогам, где НДС занимает лидирующие позиции, происходит не только обеспечение финансового базиса. Налоги при любой системе ведения хозяйства в стране являются основным инструментом, позволяющим реализовать экономическую доктрину страны. Одновременно с этим, стройная налоговая структура и ее безукоризненное регулирование является важнейшим принципом развитого цивилизованного государства.

В нашей стране НДС применяется в течение последних нескольких десятков лет, большинство руководителей и бухгалтеров предприятий и фирм владеют всеми основными особенностями работы с добавленной стоимостью. Тем не менее, далеко не все знают о теории и практике процедур с этой экономической категорией. Итак, давайте узнаем можно ли сдать нулевую на бумажном носителе и нужно ли вообще сдавать такой отчет.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по номеру:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно !

Понятие и особенности

В современной экономической практике НДС – налог на добавленную стоимость по праву считают самым мощным и важным источником наполнения государственного бюджета в подавляющем большинстве стран Европы. НДС характеризуется следующими моментами:

• Налог относится к категории косвенных налогов, и по факту его основную массу оплачивают потребители.
• Согласно действующего в РФ законодательства НДС является федеральным.
• Россией НДС был принят 01. 01. 92 г. на основании Закона РСФСР 19921, от 06. 12. 91 г. « Об НДС как федеральном налоге».
• Имеет свойство многоступенчатости, то есть на каждом этапе начисляется и отчисляется определенная часть налога.
• Является формой оплаты в бюджет определенной части приращенной стоимости, создающейся на каждой стадии от закупки сырьевого компонента для производства до реализации конечному потребителю.

Формула НДС следующая. Взимание происходит в процессе продажи подавляющей массы товаров. В базу налогообложения включаются предметы незавершенного производства, работы и услуги.

Определен НДС в виде разницы: начисленная добавочная стоимость реализованных материальных ценностей минус суммы НДС, причитающейся к оплате поставщикам за полученные ресурсы, в том числе импорт.

Проблема его улучшения и всемерной унификации и по сей день была и остается актуальной. Совершенствование налогообложения косвенного характера, на протяжении почти двадцати пяти лет не прекращается дискуссия о том, насколько он целесообразен, какова величина ставки, порядок исчисления налоговых обязательств, объем и структура льгот, порядок работы с налогом при экспортно-импортных операциях. В наши дни особо напряженные споры относятся к тому, насколько важно сдавать нулевую декларацию и в чем ее актуальность для государства, ведь ее сдача не влечет поступлений в .

О том, заполняют ли нулевую декларацию по НДС на , а также кто еще обязан ее подавать, расскажем ниже.

О том, что такое нулевая отчетность, расскажет видео ниже:

Субъекты нулевой отчетности

Независимо от объемов производства, торговли или предоставление работ и услуг, у любой, даже самой крупной фирмы, предприятия, организации возникнуть необходимость предоставления в фискальные органы особого отчета. Им является нулевая декларация по НДС, составляемая по особым правилам. Прежде всего, необходимо установить следующее:

1. Субъектами нулевой отчетности в РФ являются участники рыночных отношений, работающие по системе общего налогообложения.
2. Полное отсутствие деятельности за отчетный период – квартал.

Сдача нулевой декларации является обязательной процедурой, а ее нюансы регулируются современным отечественным законодательством.

Нормативное регулирование

Кроме того, что нулевая декларация в обязательном порядке подается при отсутствии ведения хозяйственной деятельности, существуют нормативные позиции необходимости подачи подобного отчета.

• НК РФ, ст. 146 – плательщики, осуществлявшие операции, не являющиеся объектами налогообложения.
• НК РФ, ст. 149 малый и средний бизнес, ведущий в отчетном периоде операции, которые не облагаются НДС.
• НК РФ, ст. 147, 148 предприятия и СПД – физические лица, реализовывавшие материальные ценности за границами России.
• НК РФ, ст. 167 в случае получения предоплаты за поставку со сроком исполнения 6 месяцев и больше.

О том, в какие сроки и надо ли сдавать нулевую декларацию по НДС, расскажем ниже.

Заполнению нулевой декларации по единому налогу посвящен данный видеоролик:

Сроки сдачи

Регламент сроков сдачи нулевых деклараций, как и заполненных, установлен номами ст. 164 НК РФ. Отчет предоставляется ежеквартально, лицами, определенными плательщиками НДС.

Последним сроком отчетности является следующий за отчетным кварталом месяц и не позднее 25 числа. Нарушение сроков сдачи чревато финансовыми санкциями со стороны налоговой службы. Так, вас ждет по НДС.

Давайте теперь узнаем, как заполнить нулевую декларацию по НДС.

Заполнение нулевой декларации по НДС

Полный формат стандартного отчета по НДС представлен в Приказе ФНС № ммВ 7 /3// 558, зарегистрированном 29 октября 2014 года. При этом основной особенностью сдачи нулевой отчетности является предоставление двух составляющих — титульного листа и первого раздела.

Алгоритм заполнения совершенно аналогичен системе подачи отчета с показателями хозяйственной деятельности. Общую информацию заполняют исключительно в соответствии с фактическими данными и начиная с первых ячеек, в том числе следует внести коды ИНН, КПП, ОКТМО.

В остальных ячейках должны быть проставлены прочерки. Согласно с нормативными требованиями каждый лист должен содержать подписи ответственных лиц — руководителя и начальника финансового отдела и дату заполнения. Отчетная форма заверяется мокрой печатью предприятия или частного предпринимателя, если она имеется у такового.

Все нюансы и подробности заполнения деклараций по НДС исключительно точно прописаны в инструктивной части Приказа Минфина РФ от 15 октября 2009 года за № 104/Н.

Образец-пример заполнения пояснения нулевой декларации по НДС представлен ниже и доступен для .

Образец заполнения пояснения нулевой декларации по НДС

Образец пояснения нулевой декларации по НДС — 1

Образец пояснения нулевой декларации по НДС — 2

Образец пояснения нулевой декларации по НДС — 3

Что касается заполнения самой нулевой декларации по НДС, то бланк-образец таковой можно скачать бесплатно

Если у организации в отчетном периоде не было доходов, расходов или операций с НДС, это не освобождает ее от сдачи отчетов в ИФНС. В таком случае необходимо подавать нулевую декларацию НДС. Такие документы подаются обычными налогоплательщиками в территориальные подразделения налоговых инспекций в электронной форме.

Очень важно сдавать нулевую декларацию НДС в точно установленный срок. Такой документ обязаны сдавать налоговые агенты, налогоплательщики и те организации, которые освобождены от уплаты налогов, однако выписывают счет-фактуры. Налогоплательщики – это все организации, которые работают по общей системе налогообложения. Налоговая декларация НДС заполняется в тех случаях, когда за отчетный период:

• Были проведены такие финансовые операции, которые не облагаются налогом;
• Не было проведено никакой хозяйственной деятельности;
• Неплательщик налога выписал счет-фактуры, которые соответствуют статье 145 Налогового Кодекса РФ;
• Компания реализовала товары, которые были произведены за границами Российской Федерации;
• Совершались только такие операции, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость;
• Был получен частичный авансовый платеж в зачет предстоящей поставки, товары в которой требуют длительного производства.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Нулевая декларация НДС сдается в налоговый орган в электронном виде. Исключение делается только неплательщикам налога, которые освобождены от этого согласно статье 145 Налогового Кодекса Российской Федерации. Также от уплаты освобождаются те организации, которые в отчетном периоде выполняли роль налоговых агентов.

Отправлять нулевую декларацию по НДС необходимо до 25 числа каждого месяца после окончания отчетного периода. Если документ отправляется позже этого срока, то организацию ожидает неминуемый штраф в 1000 руб. Однако в некоторых случаях в судебном порядке такого взыскания удается избежать. Права компании закреплены статьей 119 НК РФ.

Как заполнить нулевую декларацию по НДС

В 2015 году были изменены некоторые правила подачи нулевой декларации, также изменения коснулись и ее формы. Организации, которые и ранее сдавали такой вид отчетности, быстро освоились с новой задачей. Нулевую декларацию все также необходимо сдавать в электронном виде. При отсутствии предпринимательской деятельности организация должна заполнить титульный лист и первый раздел.

Однако нулевая декларация подается и при осуществлении коммерческой деятельности теми организациями, которые оговорены в статье 141 Налогового Кодекса Российской Федерации. Если декларацию заполняет лицо, освобожденное от уплаты НДС, но выставившее счет-фактуру с суммой налога, то в таких случаях необходимо заполнять раздел 12.

Заполнение раздела 4 декларации по НДС

В раздел 4 вносятся сведения по экспортным операциям, которые подтвердили право на применение нулевой ставки. При заполнении 4 раздела необходимо указывать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы. В том числе:

• В строке 010 – прописывается код операции;
• В строке 020 – расписать по каждому коду налоговую базу по подтвержденным экспортным операциям;
• В строке 030 – расписать по каждому коду сумму вычетов входного НДС;
• В строке 040 – расписать по каждому коду сумму НДС, которая была начислена по этой операции, когда экспорт не был подтвержден;
• В строке 050 – расписать по каждому коду восстанавливаемую сумму входного НДС:

Две последние строки заполняются только в том случае, если организации только недавно смогла подтвердить свой экспорт. Строки 070 и 080 необходимо заполнять при возврате товара, который не подтвердил право на применение нулевой ставки. Если цена экспортных товаров, по которых нулевая ставка подтверждена — изменилась, то это необходимо отобразить в строке 100 при увеличении или 110 – при уменьшении.

Ответственность за несдачу декларации

Ответственность за несдачу нулевой декларации касается не только лиц, которые не предоставили документы в налоговый орган, но и те, которые передали ее в бумажном виде. Налоговый орган регулирует этот процесс согласно пункту 5 статьи 174 Налогового Кодекса РФ. В случае нарушение общепринятых норм организация получает штраф в размере 1000 руб. Также штрафы в размере 300-500 рублей будут наложены на должностных лиц. Если такие нарушения будут регулярно повторяться, то налоговая может заблокировать расчетные счета организации.

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.

Нулевая декларация по НДС

О новой форме налоговой декларации по НДС в 2017 году мы рассказывали в нашей . А нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС в 2017 году?

Надо ли сдавать нулевую декларацию по НДС?

Налоговую декларацию по НДС должны сдавать все налогоплательщики (п. 5 ст. 174 НК РФ). Напомним, что плательщиками НДС являются (п. 1 ст. 143 НК РФ):

• организации;
• лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Поэтому даже если организация или ИП не перемещают товары через таможенную границу РФ, но при этом не освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 , 145.1 НК РФ и находятся на ОСНО, они будут являться налогоплательщиками НДС. При этом не имеет значения, совершались ли какие-либо операции, связанные с НДС, в конкретном квартале. Это значит, что даже при отсутствии данных для заполнения декларации, представить нулевой отчет придется (Письмо Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033 ).

Ведь в противном случае налогоплательщик может быть оштрафован. Штраф за несданную декларацию по НДС нулевую составляет 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Нулевая декларация по НДС: какие листы сдавать?

А раз все равно сдается декларация по НДС нулевая, какие разделы заполнять? Ответ на вопрос, какие листы сдавать и как заполнить нулевую декларацию по НДС, содержится в Приказе ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ .

В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по НДС (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), в состав налоговой декларации по НДС все налогоплательщики в обязательном порядке включают (

В случае если компания выбрала обычный режим для начисления налогов - ОСН, она будет выступать в качестве плательщика НДС. Всем категориям юридических лиц необходимо сдавать декларацию по НДС установленного образца. Это относится как к компаниям, осуществляющим деятельность, подпадающую под обложение налогом, так и освобожденным от уплаты, но выделяющим сумму налога в расчетных документах. Кроме того, подобная обязанность возложена и на налоговых агентов.

Для сдачи деклараций с исчисленным налогом или налогом к возмещению и нулевых деклараций по НДС установлены строго определенные сроки.

База для налогообложения, а соответственно, и основания для составления полноценной отчетности по НДС не возникают при следующих условиях:

Компания не выполняла никаких хозяйственных операций, генерирующих базу для обложения налогом (в этой ситуации ограничиваются титульной страницей и разделом 1 декларации).

Вся деятельность за отчетный период подпадала под льготы, приведенные в п. 2 ст. 149 НК РФ (тогда, помимо листов, указанных в п. 1, заполняется раздел 3).

Операции не подпадают под налогообложение по ст. 146 НК РФ (в документе должен быть заполнен титульный лист, разделы 1, 2, 7).

Суммы авансов под предстоящий выпуск готовых изделий, поставка которых должна производиться только по истечении полугода ввиду особенностей производственного цикла, также не формируют базу для исчисления НДС (в этом случае заполняются титульный лист, разделы 1 и 7).

На компанию возложена обязанность выделять НДС в расчетных документах по ст. 145–145.1 НК РФ, хотя налог она не уплачивает (помимо разделов 1, 2 и титульной страницы, заполняется раздел 12).

Осуществлялись зарубежные сделки, местом проведения которых признаются иностранные государства на основании ст. 147–148 НК РФ (при заполнении декларации ограничиваются титульным листом, разделами 1 и 7).

Хотя по общему правилу нулевая декларация по НДС должна быть электронной, освобожденные от налогообложения по ст. 145 НК РФ лица, выполняющие функции агентов, могут применять бумажную форму. Но это исключение, которое применяется не так часто.

Форма упрощенной декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество

Предприятия, не производящие в отчетном периоде хозяйственные операции и не имеющие движения денежных средств по расчетному счету и кассе, представляют так называемую упрощенную декларацию, где обозначены 3 налога: НДС, на прибыль и на имущество.

В ст. 80 НК РФ содержится требование о необходимости ее сдачи не позднее чем через 20 дней после окончания отчетного периода. Методика оформления, форма бланка, а также сроки передачи налоговикам уточняются в приказе Минфина России от 10.07.2007 № 62н (с учетом изменений, обозначенных в письме ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

Порядок оформления нулевой декларации

Последний раз существенным изменениям бланк декларации по НДС подвергался в 2015 году. С того момента специалисты хорошо разобрались в нем и практически не испытывают трудностей при составлении и передаче отчетности в ИФНС. Тем не менее у них могут возникать некоторые вопросы. Например, как заполнить нулевую декларацию по НДС ?

Некоторые правила подачи декларации не изменились с 2014 года. В частности, сохранилась обязанность отсылать ее только в электронном виде.

По-прежнему в состав нулевой формы должны в любом случае входить титульный лист и раздел 1. Все данные, выраженные в денежных единицах, округляются до целого значения.

Новый бланк введен в действие приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Он включает 12 разделов. При этом все страницы, начиная с раздела 2, оформляются только при ведении соответствующей хозяйственной деятельности либо наличии специфических оснований для этого.

Заполнение титульника и раздела 1 обязательно для всех компаний. Кроме них заполняются и иные разделы в зависимости от вида осуществленных хозяйственных операций. Также необходимо учитывать определенные особенности внесения данных в каждый из них.

Если разделы 1–7 практически не претерпели изменений, то листы 8 и 9 являются совершенно новыми. В них отражается информация обо всех входящих и исходящих счетах-фактурах в компании. Последние 2 раздела обязательно заполняют все налогоплательщики, за исключением тех, кто не вел хозяйственную деятельность.

Возможно, что компания освобождена от уплаты НДС, но должна представлять документы с выделенной в них суммой налога, тогда ей придется обязательно оформлять раздел 12 декларации.

Как оформить первую страницу

Большинство данных, необходимых для оформления титульного листа нулевой декларации по НДС, берутся из регистрационных и учредительных документов. Это ИНН, КПП, номер инспекции, наименование компании, фамилия и инициалы предпринимателя.

В ячейке «По месту нахождения (учета)» указываются цифровые шифры из приложения 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом № ММВ-7-3/558@.

Нельзя забывать проставлять порядковый номер корректирующей декларации при подаче уточняющей или исправляющей информации. Начинается нумерация с 0 при первоначальной подаче, при корректировке ставится 1, при необходимости ее повторения - 2 и т. д.

Для отражения отчетного периода в декларации также записывается цифровой код из соответствующего приложения к порядку заполнения. Так, если информация представляется за первые 3 месяца текущего года, в указанном поле ставится 21, в ликвидационной отчетности нужно поставить шифр 51.

Для указания ОКВЭД используется код основного вида деятельности, который вел налогоплательщик. Данный код есть в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). При отсутствии выписки из регистрирующих органов нужно использовать код основной деятельности согласно утвержденному Общероссийскому классификатору.

Обязательно нужно проставить общее количество страниц, содержащихся в отчете, а также указать, кем он сдается - самим плательщиком или его представителем. Не нужно забывать также о расшифровке подписи лица, составившего декларацию.

Раздел для работников ИФНС заполняется сотрудником налоговой службы. Заносить в него данные работникам финансового отдела компании не нужно.

Алгоритм заполнения раздела 1

Информация в раздел 1 бланка вносится в следующем порядке:

строка 010 предназначена для ОКТМО;

КБК указывают в поле 020;

в ячейках с 030 по 050 нужно проставлять 0 (поскольку прочерки служебная программа налогового ведомства не считывает, при их применении могут возникнуть ошибки);

поля с 060 по 080 не заполняются, за исключением случая, когда в поле «По месту нахождения (учета)» вписывают код 227.

Если компания не вела деятельность в текущем периоде, в состав нулевой декларации включается только титульная страница и раздел 1.

Возможные сложности с разделами 7 и 12

Раздел 7 бланка декларации оформляется в обязательном порядке в следующих случаях:

при получении частичной оплаты до отгрузки продукции, завершение производства которой произойдет более чем через 6 месяцев;

осуществлении операций, не подпадающих под обложение НДС;

отмене обязанности налогоплательщика выставлять клиентам счета-фактуры.

В начальное поле раздела вносятся шифры хозяйственных операций в соответствии с классификатором, приведенным в инструкции по заполнению декларации. При наличии льготных операций они отражаются в ячейках с 2 по 4 также в закодированном формате. Если освобождаемые от налогообложения суммы сделок отражены в графах 1 и 2, а также если продукция реализуется за рубеж, в полях 3 и 4 ставятся прочерки.

При получении предварительного перечисления за изделия, поставка которых планируется клиенту только через 6 месяцев, суммы авансов отражаются в поле 10.

Компании и предприниматели, обязанные выделять НДС в счетах-фактурах, но по какому-либо основанию освобожденные от уплаты налога, должны заполнять раздел 12 декларации.

Оформляя указанный лист, налогоплательщик в обязательном порядке вписывает все коды ИНН, КПП и указывает порядковый номер листа.

Как накажут за несвоевременное представление нулевой декларации по НДС

Начиная с прошлого, 2015 года обязанность по представлению отчетности по НДС считается неисполненной практически всеми категориями налогоплательщиков в случае передачи декларации в инспекцию на бумажном носителе. Об этом четко говорится в п. 5 ст. 174 НК РФ. Подобное событие квалифицируется как непредставление декларации в указанные сроки и влечет за собой наложение штрафа в размере 1 000 руб. на основании п. 1 ст. 119 НК РФ. Указанный порядок распространяется, в том числе, на случаи подачи нулевой декларации по НДС.

Помимо санкций в соответствии с налоговым законодательством, для руководителей и сотрудников компаний предусмотрены взыскания в размере от 300 до 500 руб. в связи с административным правонарушением. При регулярном непредставлении отчетности в течение нескольких налоговых периодов налоговики могут заблокировать банковские счета компании.

Чтобы не допускать подобных последствий, отчетность по НДС необходимо сдавать точно в срок.

***

Сдавать декларацию по НДС обязаны все компании, находящиеся на общем режиме налогообложения. Отсутствие деятельности в подобной ситуации никакой роли не играет, так же как и наличие обусловленных законодательством льгот.

С 2015 года бланк отчетности по НДС изменился. Ее необходимо передавать в налоговый орган только в электронном виде не позднее чем через 25 дней после окончания периода, за который нужно представить данные. В случае нарушения сроков или формы передачи документов плательщик может понести ответственность в виде штрафа в соответствии с налоговым и административным законодательством.

Строго соблюдая все установленные законодательством правила, налогоплательщикам удастся избежать неблагоприятных последствий.