У нас сотрудник уволился 04 августа 2016 года. В этот день я произвожу с ним окончательный расчет, то есть выплачиваю зарплату за июль и зарплату за 4 дня августа с компенсацией за неиспользованный отпуск.Когда я формирую 6-НДФЛ, программа в разделе 2 разбивает строку 100 на 2 даты - 31.07.2016 и 04.08.2016 г.Означает ли это, что мы должны платить НДФЛ двумя платежными поручениями? И если да, то в одной платежке нам нужно ставить период "июль", а во второй - "август"?Если я оплатил одной платежкой, и период поставил "август", является ли это нарушением в данной ситуации?

Программа правильно отражает зарплату за июль в отдельном блоке раздела 2. У зарплаты дата получения дохода будет – 31.07.2016. Если зарплату за отработанные дни в августе и компенсацию выплатили вместе в последний рабочий день, эти выплаты можно показать вместе. Дата получения дохода будет общая – 04.08.2016.

• Налоговые и бухгалтерские изменения в 2017 году
• С 2017 года в работе бухгалтеров многое поменялось. О самых актуальных изменениях читайте в этом разделе.
• Утвердили новые КБК по страховым взносам и упрощенке
• Изменились правила заполнения поля 101 в платежном поручении .
• Страховые взносы передали налоговикам.
• Появилась новая отчетность - расчет по страховым взносам , СЗВ-СТАЖ и другая.
• По-новому теперь надо подтверждать .
• Хочу быть в курсе всех изменений >>

Отвечает Любовь Котова,

начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Теперь на титульном листе расчета есть поля «Код по ОКВЭД», «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и опасными факторами». Раньше эти данные вы указывали в разделе II. В новой форме отчета нет ни раздела I, ни раздела II. Вместо них шесть таблиц. Как их заполнить? Читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовый пример расчета.»

Компания должна перечислять налог разными патежками если доход для целей НДФЛ возникает в разных месяцах. Как в Вашей ситуации. То есть при перечислении НДФЛ с зарплаты за июль в поле 107 нужно указать код «МС.07.2016». А платежке по налогу, удержанному с суммы окончательного расчета при увольнении (зарплаты за август и компенсация) в поле 10 должен быть код «МС.08.2016».

Если вместо двух поручений Вы сделали одно, то между расчетом 6-НДФЛ и платежками возникнут нестыковки. На камералке налоговики могут запросить пояснения. Образец ответа .

Обоснование

Новые разъяснения ФНС о платежках по НДФЛ

Главное изменение: в поле 107 платежки по НДФЛ не нужна точная дата дохода. Налог с доходов одного месяца можно объединить в одной платежке.

В платежке по НДФЛ надо ставить код месяца, а не точную дату дохода. Налог с больничных и отпускных можно объединить в одном платежном поручении. Это подтвердила ФНС в новых письмах.

Код налогового периода.

В поле 107 платежки по НДФЛ налоговики хотят видеть код месяца (п. 8 Правил, утв. приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н). Ориентируйтесь на месяц, в котором у работника возник облагаемый доход. Например, для налога с зарплаты за сентябрь ставьте код МС.09.2016. Не важно, что перечислять НДФЛ вы будете в октябре.

Если раньше вы ставили в поле 107 точную дату дохода, то убедитесь, что программа ФНС правильно разнесла платежи и не начислила пени. Для этого запросите карточку расчетов с бюджетом.

Допустим, пеней нет. Тогда переделывать ничего не нужно. Если же программа их по ошибке начислила, то подайте заявление об уточнении платежа. Форма свободная. Образец .

Количество платежек.

Компания в один день перечисляет налог с отпускных и больничных. Это разные доходы, но работники получили их в одном и том же месяце. В таком случае достаточно и одной платежки.

Другая ситуация - организация в один день перечисляет налог с доходов, которые относятся к разным месяцам. Тогда надо оформить отдельные платежки (см. пример ниже).

Если вместо двух поручений сделать одно, то между расчетом 6-НДФЛ и платежками возникнут нестыковки. На камералке налоговики могут запросить пояснения. Образец ответа .

Пример. Налог с каких доходов можно объединить в одной платежке, а с каких - нет

- зарплату за сентябрь;

- премию за III квартал;

Налог со всех этих сумм бухгалтер решил перечислить 6 октября. НДФЛ с зарплаты нужно оформить отдельной платежкой с кодом МС.09.2016. Ведь она стала облагаемым доходом 30 сентября. НДФЛ с остальных выплат можно объединить во второй платежке. Все эти суммы становятся облагаемыми доходами в день выплаты. Значит, они относятся к октябрю. Код налогового периода для второй платежки - МС.10.2016.

Из справочников

НДФЛ с доходов сотрудников: точные сроки и образцы платежек

Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, важно правильно определить дату дохода. Она зависит от того, что вы выплатили сотруднику: зарплату, отпускные, премии и т. д.

Правильный срок для НДФЛ определите по этой памятке. Решение удобно искать по четырем группам расчетов:

Не нашли свой случай? Загляните в общую таблицу со сроками уплаты НДФЛ для всех налоговых агентов, предпринимателей и граждан.

Вид дохода	Дата, когда возникает доход	День, когда платить НДФЛ	Основание	Пример
Расчеты со штатными сотрудниками
Зарплата	Последний день месяца, за который начислили зарплату		п. 2 ст. 223 , абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ	начислили – 31.08.2016; выплатили – 05.09.2016.
Премии	День, когда выплатили премию из кассы или перечислили на счет	Следующий день после того, как выплатили премию	подп. 1 п. 1 ст. 223 , абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ	Доход выплатили 05.09.2016. Крайний срок уплаты налога – 06.09.2016.
Отпускные Больничные, в том числе по уходу за ребенком	День, когда выплатили отпускные или больничные из кассы или перечислили на счет	Последнее число месяца, в котором выплатили отпускные или больничные	подп. 1 п. 1 ст. 223 , абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ
Суточные сверх лимита Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет		подп. 6 п. 1 ст. 223 , п. , , ст. 226 НК РФ	Авансовые отчеты утвердили в августе 2016 года. начислили – 31.08.2016; выплатили – 03.09.2016. Крайний срок уплаты налога – 04.09.2016.
Матпомощь более 4000 руб.	День, когда выплатили матпомощь из кассы, перечислили на счет или оплатили товары или услуги за человека	Следующий день после даты дохода	подп. 1 п. 1 ст. 223 , абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ	Доход выплатили 05.09.2016. Крайний срок уплаты налога – 06.09.2016.
Списанный долг	День, когда списали долг с баланса	Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог***	подп. 5 п. 1 ст. 223 , абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ	Долг списали (требования зачли, подарок передали) в августе 2016 года. Зарплату, за счет которой можно удержать налог: начислили – 30.09.2016; выплатили – 04.10.2016. Крайний срок уплаты налога – 05.10.2016.
Зачет встречных однородных требований	День зачета	Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог***	подп. 4 п. 1 ст. 223 , абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Подарки дороже 4000 руб.	Дата передачи подарка	Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог***	подп. 2 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Расчеты с уволенными сотрудниками
Зарплата	Последний рабочий день, по который начислили зарплату	Следующий день после того, как выплатили зарплату	абз. 2 п. 2 ст. 223 , абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ	Доход выплатили 05.09.2016. Крайний срок уплаты налога – 06.09.2016.
Компенсация за неиспользованный отпуск		Следующий день после того, как выплатили компенсацию	подп. 1 п. 1 ст. 223 , абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ
Отпускные	День, когда выплатили деньги из кассы или перечислили на счет	Последнее число месяца, в котором выплатили отпускные	подп. 1 п. 1 ст. 223 , абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ	Доход выплатили в августе 2016 года. Крайний срок уплаты налога – 31.08.2016.
Расчеты с учредителями
Дивиденды от долевого участия в обществе Проценты по займу от учредителя Выплата доли при выходе из общества		Следующий день после того, как выплатили дивиденды, проценты или стоимость доли	п. 1 ст 223 , абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ	Доход выплатили 05.09.2016. Крайний срок уплаты налога – 06.09.2016.
Расчеты с членами совета директоров
Вознаграждение членам совета директоров	Дата, когда перечислили на счет	Следующий день после того, как выплатили вознаграждение

НДФЛ с дохода удерживают не позднее следующего дня после выплаты. Но не во всех случаях. Предлагаем вам сверить сроки по уплате НДФЛ. За опоздание даже на день будет штраф - 20% от суммы налога (ст. 123 НК РФ).

В какие сроки следует уплачивать НДФЛ в 2017 году?

Воспользуйтесь нашей таблицей для определения крайней даты уплаты НДФЛ:

Вид дохода	Срок перечисления
Зарплата за первую половину месяца (аванс)	В день перечисления НДФЛ с зарплаты за вторую половину месяца (окончательный расчет)
Зарплата, в том числе подлежащая выплате при увольнении работника	Не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы
Отпускные, пособия по нетрудоспособности	Не позднее последнего числа месяца, в котором компания выдала деньги
Дивиденды	В ООО — не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода В АО — не позднее месяца с более ранней даты (окончания налогового периода, выплаты денег)

Если срок уплаты НДФЛ попадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.

Образец платежки НДФЛ 2017

Кстати, ФНС разрешает объединять налоги с доходов одного месяца в одной платежке. Например, организация в один день перечисляет налог с отпускных, больничных и с заработной платы. Это разные доходы, но работники получили их в одном и том же месяце. В таком случае достаточно и одной платежки. А если организация в один день перечисляет налог с доходов, которые относятся к разным месяцам, то в этом случаи нужны разные платежки.

Итак, на что обратить внимание при заполнении платежки по НДФЛ в 2017 году:

1. Реквизиты получателя платежа уточните на сайте ФНС России .
2. Не забудьте взять новые КБК (Приказ Минфина от 07.12.2016 №230н).
3. Поле 107: необходимо указывать только месяц и год, за который перечисляется налог. Например, при перечислении налога, удержанного с дохода в виде заработной платы за январь, в реквизите 107 следует указать «МС.01.2017», а не конкретную дату.

К оформлению платежек на уплату НДФЛ следует относиться внимательно. Ошибки, допущенные в платежке, могут привести к нежелательным пеням, штрафам или повторной уплате налога.

Если вы неверно указали КБК, ОКАТО, ИНН, КПП или наименование налогового органа, это не критично, т.к. деньги в бюджет все равно поступят. При этом, вам придется подать заявление об уточнении платежа.

Давайте обратимся к КонсультантПлюс за дополнительной информацией, чтобы точно не допустить ошибок.

Правильно ЗАПОЛНИТЬ ПЛАТЕЖКУ ПО НДФЛ поможет Форма: «Платежное поручение на перечисление НДФЛ (образец заполнения)»

Как найти?

• В строке Быстрого поиска набрать - «Как заполнить платежку НДФЛ».

• Перейти в раздел: «Форма: Платежное поручение на перечисление НДФЛ налоговым агентом за март 2016 г. (образец заполнения)» (Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2017).

• Развернуть «Комментарии по заполнению»

• Для удобства добавьте этот раздел в папку «Избранное», чтобы быстро вернуться к этому материалу в будущем.

Назначение платежа при перечислении подотчетному лицу — важная информация, поскольку в ней указывается, на какие именно цели расходуются средства. Правильно оформленное платежное поручение не вызовет вопросов у проверяющих органов, а банк без проблем отправит денежные средства по назначению.

Необходимость правильного назначения платежа подотчетному лицу в платежке

Организации могут выдавать сотрудникам подотчетные суммы путем перечисления средств на их карточные счета в банке, причем карта может быть как личной, так и корпоративной. И хотя законодательно напрямую возможность безналичного подотчета не прописана, в письме Минфина РФ от 25.08.2014 № 03-11-11/42288 имеется четкое разрешение на проведение указанных операций.

При этом самое главное, на что следует обращать внимание, — правильное оформление в платежном поручении поля «Назначение платежа». Возможен вариант, когда реквизиты для перечисления указаны верно, а в поле назначения содержатся ошибки. Это может обернуться для организации дополнительными расходами либо аннулированием платежного поручения. Об этом поговорим далее.

Последствия неправильного оформления назначения платежа подотчет

При неправильном оформлении назначения платежа возможно развитие событий по 2 вариантам:

1. Банк может не принять платежное поручение, поскольку в некоторых кредитных учреждениях установлены конкретные примеры заполнения этой графы. О том, как заполнить назначение платежа по подотчетным средствам, следует узнавать в банке, обслуживающем организацию.
2. Контролирующие органы могут посчитать, что перечисленные работнику безналичные суммы — это его заработная плата, а потому налоговая служба потребует удержать и перечислить НДФЛ, а фонды — взносы на соцстрахование.

ВАЖНО! Минфин России считает данные претензии со стороны налоговой службы неправомерными, о чем указано в его письме от 08.04.2010 № 03-04-06/3-65.

Оформление платежного поручения при выдаче в подотчет

Чтобы правильно оформить платежное поручение для перечисления денежных средств сотруднику в подотчет, необходимо придерживаться стандартного порядка действий. Во-первых, следует иметь в распоряжении реквизиты карточного счета, на который будут переводиться подотчетные суммы, чтобы средства ушли по назначению. Во-вторых, в назначении платежа необходимо прописать, что именно представляют собой эти деньги: подотчетные суммы на командировочные расходы или на приобретение товаров для хозяйственной деятельности организации.

Именно указание в назначении платежа, что перечисляемые средства являются подотчетными суммами, позволяет обезопасить организацию от претензий контролеров. Сформулировать назначение платежа можно по следующему образцу:

• «Перечисление подотчетных средств на счет сотрудника Иванова С. Р. согласно приказу от 12.11.2016 № 18/П. Без НДС» — такая фраза будет уместна при перечислении безналичного аванса.
• «Компенсация перерасхода сотруднику Иванову С. Р. по авансовому отчету от 15.11.2016 № 32. Без НДС» — такая формулировка может использоваться при возмещении перерасхода сотруднику.

Итоги

Правильно оформленное назначение платежа при перечислении безналичного подотчета позволит избежать необоснованных претензий контролеров. Самое главное при этом — указывать, что перечисляемые суммы являются подотчетными денежными средствами. Это послужит убедительным доказательством того, что они не являются доходом сотрудника.

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц.

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица.

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы.

Главная → Бухгалтерские конференции → НДФЛ-уплата и НДФЛ-отчетность → Когда берется НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ

25.01.2016 - 02.02.2016

НДФЛ-уплата и НДФЛ-отчетность

Когда берется НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении

— Когда необходимо перечислить НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, в день увольнения, или в последний день месяца, как отпускные?

«Главная книга»:

— Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не относится к отпускным выплатам (ст. 114, 122, 126 ТК РФ). Когда работник увольняется, то в последний день работы (день увольнения) с ним производится окончательный расчет и ему выплачиваются все причитающие суммы, в частности, зарплата за отработанное время, компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 84.1, 140 ТК РФ).
При этом в целях НДФЛ датой получения дохода всех «увольнительных» выплат, в том числе и компенсации за неиспользованный отпуск признается последний день работы, за который работнику был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). На эту дату вы должны начислить НДФЛ с доходов работника (п. 3 ст. 226 НК РФ). Удержать же эту сумму налога из доходов работника вы обязаны при фактической выплате «увольнительных» сумм (п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в последний день его работы. А вот перечислить в бюджет НДФЛ со всех этих выплат (в том числе и с компенсации за неиспользованный отпуск) вы должны не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Например, работник увольняется 25 января. Тогда на 25.01.2016 вы рассчитываете сумму причитающего работнику дохода, начисляете с нее НДФЛ и выплачиваете работнику доход за минусом налога (то есть удерживаете налог). А на следующий день - 26.01.2016 перечисляете удержанный НДФЛ в бюджет. Но ничего не мешает перечислить этот налог и в день увольнения, который является днем выплаты дохода. Нарушения здесь не будет.